Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2024 год. Новации 2025 года

Программа мероприятия

• 1. Общие вопросы.

  • Налоговая амнистия для схемы «дробления бизнеса» – методические рекомендации ФНС России: механизм и условия освобождения от ответственности. ФНС России.
  • Методические рекомендации ФНС России по применению изменений законодательства с 2025 года:
    • увеличение стоимостных пределов для применения УСН;
    • введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН;
    • выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН, возможный переход на УСН в целях оптимизации налога на прибыль;
    • переходные положения для налогоплательщиков УСН в части «входящего» НДС, учтённого до и после 01.01.2025 года;
    • освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: невозможность отказа, условия, основания, процедура;
    • выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия;
    • изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия;
    • проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС;
    • надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС;
    • вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при изменении применяемой ставки НДС.
  • Некоторые вопросы применения трудового законодательства:
    • расширение сферы действия межведомственных комиссий «по зарплате»: контроль за задолженностью по заработной плате и принятие мер к её погашению;
    • уточнения при предоставлении отпусков инвалидам;
    • уточнения по оплате «отгулов» при увольнении;
    • увольнение работника при установлении инвалидности;
    • обоснованность увольнения за прогул;
    • обоснованность снижения стимулирующих выплат работникам.
  • Изменения в проведении корпоративных процедур:
    • нотариальное удостоверение решений об избрании (назначении) генерального директора;
    • дистанционное проведение общих собраний участников (акционеров);
    • урегулирование механизмов направления уведомлений и выплаты дивидендов «потерявшимся» акционерам.
  • Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • мировое соглашение по налоговым спорам (соглашение об обстоятельствах);
    • истребование документов минуя ТКС;
    • продление до конца 2024 года моратория на прогрессивную шкалу начисления пеней;
    • отмена блокировки счетов за непредставление квитанций о получении документов по ТКС;
    • новые последствия завышения цен в рамках контролируемых сделок;
    • введение упрощённой процедуры обжалования решений налоговых органов.

• 2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • введение новых налоговых льгот по НДС;
    • начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц;
    • отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома;
    • начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов;
    • исполнение обязанности налогового агента с 2025 года при различиях в ставках НДС у продавца и покупателя;
    • исполнения обязанности налогоплательщика в рамках договора простого товарищества и доверительного управления при различиях в ставках НДС у участников договора.
  • Применение пониженных ставок НДС:
    • ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН;
    • ставка 10% в отношении отдельных товаров.
  • Применение налоговых вычетов:
    • разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур;
    • применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

• 3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
    • изменение ставки налога на прибыль с 2025 года;
    • расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.
  • Отдельные вопросы признания расходов:
    • признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.);
    • переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация);
    • неправильная квалификация актива как основного средства, а также ошибка в выборе амортизационной группы;
    • обоснованность выплат в пользу работников;
    • признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
    • квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

• 4. Страховые взносы.

  • Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
  • Увеличение нагрузки по уплате страховых взносов у СМП вследствие увеличение порога регрессивной шкалы и увеличение МРОТ.
  • Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, связанных с иностранными лицами.
  • Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
  • Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
  • Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

• 5. НДФЛ.

  • Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации. Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
  • Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
  • Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
  • Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
  • Новые правила предоставления налоговых вычетов.

• 6. Транспортный налог.

  • Регистрационные действия и (или) обладание транспортным средством как основание для начисления транспортного налога.
  • Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

• 7. Имущественные налоги.

  • Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
  • Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
  • Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ВС РФ и ФНС РФ.