Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Ожидаемые изменения, влияющие на сферу налогового законодательства:
    • повышение ставок доходных налогов;
    • увеличение МРОТ;
    • проведение амнистии для «схемы дробления бизнеса»;
    • «локальная» отмена моратория на проведение проверок.
  • Вопросы административной ответственности:
    • разные оценки одного правонарушения арбитражными судами и судами общей юрисдикции: преюдиции или полная свобода усмотрения суда;
    • обязанность прежнего директора по передаче бухгалтерских документов при смене руководителя: процесс пошёл.
  • Практика применения норм об ЕГРЮЛ:
    • «оживление» организации, исключённой из ЕГРЮЛ;
    • привлечение к субсидиарной ответственности бенефициаров «брошенной» организации.
  • Некоторые вопросы применения трудового законодательства:
    • оплата сверхурочной работы;
    • увольнение при отказе от перевода в другую местность;
    • ответственность за нарушение правил обращения с документами, составляющими тайну, охраняемую законом (персональные данные, коммерческая тайна и т.д.).
  • Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • необоснованное увеличение сроков налоговой проверки: последствия;
    • возможность признания налоговыми органами сделки фиктивной, если она уже была оценена судом в гражданско-правовом споре;
    • учёт переплат при расчёте штрафа: по НДС и налогу на прибыль могут быть разные подходы;
    • проведение сверки по ЕНС и возврат переплат «старше» 3-х лет;
    • квалификация «обособленного подразделения» налоговыми органами;
    • обновлённый перечень «чёрных оффшоров»: КИК и контролируемые сделки;
    • возможность освобождения от ответственности при сбоях ЭДО.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • налоговая база при оплате цифровыми правами;
    • опционные договоры;
    • исчисление налоговой базы при продаже товаров через посредников, в том числе через маркетплэйсы;
    • отграничение оплаты по реализации от иных компенсационных выплат (возмещение затрат по договорам, возмещение убытков);
    • получение субсидии на компенсацию недополученных доходов;
    • формирование налоговой базы в отношении сделок в условных единицах;
    • получение авансов в различных формах;
    • завуалированная продажа лизингового имущества.
  • Применение освобождений от НДС: реализация прав на «отечественное ПО» в составе аппаратно-программного комплекса, НИОКР за счёт бюджетных средств.
  • Применение пониженных ставок НДС:
    • определение перечня детских товаров, облагаемых по ставке 10%;
    • отмена необходимости таможенной отметки на перевозочных документах для международных перевозок;
    • разрешение вопросов об уплате «ввозного» НДС из ЕАЭС через посредников.
  • Вопросы восстановления НДС:
    • восстановление НДС с авансов: позиция КС РФ и МФ РФ;
    • восстановление НДС с авансов при его возврате: вариативность способов;
    • жёсткость определения периода восстановления НДС в соответствии с НК РФ;
    • незаконность вычетов НДС по «внутригрупповым» авансам;
    • восстановление НДС при получении субсидий: МФ РФ более лоялен чем ВС РФ и ФНС РФ.
  • Вопросы возмещения НДС:
    • возмещение НДС без счёт-фактуры;
    • возмещение НДС по основным средствам в течение трёх лет;
    • разрешение вопроса о возмещении «ввозного» НДС из ЕАЭС через посредников.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы признания доходов:
    • выручка от операций, совершаемых за пределами Российской Федерации;
    • доходы от операций с уставным капиталом (уменьшение, выход участника), выплата действительности стоимости доли без учёта показателя чистых активов;
    • невостребованные дивиденды;
    • завуалированная продажа лизингового имущества;
    • выручка при продаже товаров через посредников, в том числе через маркетплэйсы.
  • Доходы иностранных компаний, подлежащие обложению в Российской Федерации:
    • новый перечень «чёрных оффшоров»;
    • выплаты иностранным взаимозависимым лицам.
  • Прочие и внереализационные расходы:
    • включение в состав расходов «входящего» НДС;
    • расходы, сопутствующие договору;
    • публичные платежи, в том числе утилизационный и экологические сборы;
    • расходы в виде капитальных вложений, не давших результата;
    • перенос ранее не отражённого в налоговой декларации убытка.

  4. Страховые взносы.

  • Вопросы применения пониженных тарифов: уточнения для аккредитации ИТ-компаний, проверка статуса СМП.
  • Эффективная работа налоговых органов по противодействию «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
  • Квалификация социальных выплаты в пользу работников – для учёта пенсионных прав и включения в базу для страховых взносов.
  • Получение денежных средств на различные цели под видом «заработной платы»: последствия (судебная практика).

  5. НДФЛ.

  • Доходы по программам лояльности: условия освобождения от НДФЛ и выбор правильности ставки НДФЛ в зависимости от состава участников акции.
  • Получение денежных средств на различные цели под видом «заработной платы»: последствия (судебная практика).
  • Вклад в имущество в целях применения участниками организации положений статьи 220 НК РФ для уменьшения НДФЛ.
  • Эффективная работа налоговых органов по противодействию «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».

  6. Транспортный налог:

  • порядок определения мощности гибридного автомобиля: ВС РФ и ФНС РФ пока не договорились.

  7. Имущественные налоги:

  • вопросы квалификации активов в качестве основных средств;
  • неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра;
  • переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.

  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам.

  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
  10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Практика применения налогового законодательства в 2024 году. Разрешение споров с налоговыми органами в досудебном порядке и в арбитражных судах

  1. Новое в налоговом администрировании и налоговом контроле

  • Продление и расширение полномочий Правительства Российской Федерации в сфере налогового нормотворчества. Очередное продление предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
  • Упорядочение процедуры отмены решений о принятии налоговыми органами обеспечительных мер.
  • Расширение сферы ответственности за непредставление отчетности в налоговые органы. Введение ответственности за недостоверность сведений, представленных налоговым органам в целях получения социального налогового вычета в упрощенном порядке. Расширение ответственности за несоблюдение обеспечительных мер налогового органа.
  • Введение электронных доверенностей для уполномоченных представителей налогоплательщика, как эффективный способ борьбы с незаконным обнулением налоговых деклараций.

  2. Правоприменительная практика

  • Новые тенденции в судебно-арбитражной практике: налоговые последствия незаконного обнуления налоговых деклараций и внесения в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о контрагентах; оценка свидетельских показаний и нотариально удостоверенных заявлений, а также ссылок налоговых органов на неявку свидетелей на допросы.
  • Проблемы, связанные с ведением единого налогового счета: включение в сведения ЕНС недостоверных сведений; разночтения между налогоплательщиками и налоговыми органами в определении принадлежности сумм ЕНП.
  • Правовые последствия пропуска налоговыми органами сроков на совершение юридически значимых действий (приостановления налоговой проверки, вручения налогоплательщику актов проверок и решений по их результатам, а также рассмотрения досудебных жалоб вышестоящими налоговыми органами).
  • Продолжение формирования практики признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • ВС РФ об оценке реальности сделки, являвшейся предметом судебного спора между налогоплательщиком и его контрагентом.
  • КС РФ о праве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации, на получения профессиональных налоговых вычетов.

  3. Актуальная судебно-арбитражная практика

• Налоговая оптимизация в условиях цифрового контроля: как избежать налоговой проверки и «побуждения к самостоятельному пересмотру налоговых обязательств

  1. Новая стратегия государства: «налоговый беспредел» в интересах бюджета. Что в этой ситуации делать налогоплательщику на фоне очередного кризиса? Экономить на всём, включая налоги, комиссии банков и расходы на налоговую схемотехнику!
  2. Налоговые разрывы и их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2 (ПП «Контроль НДС») и ППА-Отбор. Выявление выгодоприобретателей по ним, Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ), «приоритизация». Единая информационно-аналитическая подсистема АИС «Налог-3». Как налогоплательщики пытаются «обмануть» АСК НДС-2 и прочую «Биг дату» от ФНС.
  3. Альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без налоговых разрывов. Когда возможна экономия НДС белыми схемами. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):

  • перевод всех или части оборотов на спецрежимников при наличии покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС. Их выявление, мотивация или создание;
  • манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т. ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов).
  • «покупка» безНДСных оборотов у партнёров. «Биржа белого НДС».

  4. Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов: затратные механизмы, трансфертное ценообразование и простое товарищество. Низконалоговые субъекты:

  • физлица в разовых сделках;
  • спецрежимники, в т. ч. из «низконалоговых» регионов;
  • ИП на общей системе;
  • льготники в ТОСЭР, ОЭЗ, СЭЗ, «Сколково», IT-компании и так далее;
  • компании-нерезиденты;
  • налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС и т.п.

  Затратные механизмы:

  • нефиктивные услуги, работы;
  • выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом (разумном) размере;
  • платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т. ч. лицензионные и франчайзинговые;
  • плата за залог или поручительство, делькредере;
  • штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь;
  • платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.

  5. Ответы на вопросы. Индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.