Правовые основы, организация и методика внутреннего контроля и внутреннего аудита

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы

  • Вопросы материальной ответственности работников и влияние на вопросы налогообложения (обоснование недостачи, возмещение административного штрафа, полная материальная ответственность).
  • Вопросы применения гражданского законодательства:
  • НДС как один из элементов суммы возмещения убытков;
  • экономическая обоснованность цены сделки и возможность её оспаривания;
  • результат услуг как цель договора возмездного оказания услуг и влияние на момент реализации.
  • Вопросы применения административного законодательства:
  • назначение наказания при выявлении нескольких административных правонарушения в ходе одной проверки;
  • одновременное привлечение к ответственности организации и её должностных лиц или работников.
  • Новая практика по противодействию нелегальной занятости:
  • регулярное представление информации налоговыми органами в адрес региональных органов власти;
  • признаки нелегальной занятости (уровень оплаты труда ниже МРОТ, соотношение средней оплаты труда по организации и средней оплаты труда в регионе, заключение ГПД, взаимодействие с самозанятыми);
  • реестр работодателей с выявленными фактами нелегальной занятости.
  • Обзор судебной практики применения статьи 54.1 НК РФ:
  • «налоговая реконструкция»;
  • единообразие квалификации фактов хозяйственной жизни разными налоговыми органами;
  • анализ экономической целесообразности схемы «дробления бизнеса»;
  • меры разумной осторожности и документальное обоснование хозяйственных операций.
  • Текущие вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
  • информационные базы ФНС России как неоспоримое доказательство;
  • уголовная ответственность за представление недостоверных сведений;
  • нарушение сроков вынесения решения о назначении проверки;
  • выявление фиктивности источников заимствований и переквалификация таковых в сокрытую выручку.

  2. НДС

  • Место реализации товаров и работ (услуг): текущая ситуация и изменения с 01.01.2025 года.
  • Особые правила исчисления налоговой базы по операциям «трэйд ин» в отношении автомобилей и мотоциклов.
  • Вопросы возникновения налоговой базы по НДС:
  • безвозмездная передача имущества физическим лицом;
  • отступное как способ прекращения обязательства;
  • выход участника из общества и получение действительной стоимости доли;
  • авансирование неденежными способами;
  • формирование налоговой базы с учётом сумм возмещаемых расходов;
  • недействительность или расторжение сделки и обязанность по корректировке ранее начисленного НДС;
  • возможная переквалификация операций с ломом и отходами чёрных и цветных металлов;
  • налоговое агентирование в зависимости от статуса покупателя, являющегося физическим лицом.
  • Некоторые вопросы применения пониженных ставок НДС:
  • обновлённые реестры документов для подтверждения ставки 0%;
  • обновлённые перечни товаров, облагаемых по ставке 10%.
  • Применение налоговых вычетов и восстановление «входящего» НДС:
  • момент отгрузки как единое основание для списания и принятия к учёту сторонами;
  • вклад в имущество как способ финансирования организации;
  • выход участника из общества и получение действительной стоимости доли.

  3. Налог на прибыль

  • Формирование доходов для целей налога на прибыль:
  • особенности списания кредиторской задолженности;
  • признание сумм по восстановлению нарушенного права;
  • субсидия на перенос основных средств;
  • переход доли в организации к организации;
  • корректировка налоговой базы по недействительным или расторгнутым договорам;
  • формирование налоговой базы с учётом сумм возмещаемых расходов.
  • Формирование расходов для целей налога на прибыль:
  • признание расходов по неотделимым улучшениям амортизируемого имущества;
  • использование повышающих коэффициентов начисления амортизации;
  • обновлённые правила имущественного страхования;
  • лицензионные платежи и платежи в связи с расторжением договора;
  • рекламные расходы и их отграничение от смежных видов расходов;
  • расходы на поддержку участников СВО;
  • доказывание факта недостачи и признание её размера;
  • признание сумм по восстановлению нарушенного права.
  • Отдельные вопросы удержания налога на доходы и представление соответствующего отчёта:
  • случаи необходимости удержания налога;
  • отражение в отчёте некоторых видов доходов;
  • установление фактического бенефициара.

  4. Страховые взносы

  • Усиление администрирования в сфере занятости.
  • Применение пониженных тарифов:
  • обязательность таковых для страхователя и налогового органа;
  • определение доли доходов при отсутствии деятельности.
  • Освобождение компенсационных выплаты: доказывание характера выплаты возлагается на страхователя.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по страховым взносам.

  5. НДФЛ

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы – материальная выгода, доходы в натуральной форме – и их отражение в отчётности по НДФЛ.
  • Освобождение компенсационных выплаты: доказывание характера выплаты возлагается на налогового агента.
  • Отдельные вопросы применения налоговых вычетов.

  6. Транспортный налог

  • Обновлённый перечень «дорогих» автомобилей.
  • Новые правила снятия транспортных средств с налогового учёта и практика его применения.
  • Исключение транспортных средств из состава объекта обложения: признание вещественным доказательством, техническая невозможность использования.

  7. Имущественные налоги

  • Некоторые случаи определения первоначальной стоимости основных средств.
  • Неотделимое улучшение арендованной недвижимости как объект обложения налогом на имущество организаций.
  • Налоговая льгота в Санкт-Петербурге в отношении «кадастрового» налога и её применение в течение отчётных периодов.
  • Вопросы применения пониженных ставок земельного налога.

• Новые направления учета. Внутренний контроль на предприятии

  1. Новые направления развития учета в РФ. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.
  2. Кто и как проверяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность организации. Роль аудиторов и налоговых органов в период реформирования бухгалтерского законодательства.
  3. Современная концепция внутреннего контроля: определение внутреннего контроля; цели внутреннего контроля.
  4. Компоненты и ограничения системы внутреннего контроля.
  5. Компонент системы внутреннего контроля – контрольная среда: элементы контрольной среды; анализ контрольной среды; организационная структура.
  6. Компонент системы внутреннего контроля – оценка рисков: постановка целей, определение риска, анализ рисков, процедуры внутреннего контроля, направленные на минимизацию рисков.
  7. Компонент системы внутреннего контроля – контрольные процедуры: виды контрольных процедур, характеристики контрольных процедур, документирование бизнес-процессов системы внутреннего контроля.
  8. Планирование и осуществление деятельности бухгалтерской службы в области внутреннего контроля.
  9. Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.
  10. Пример контрольных мероприятий по проверке исполнения графика документооборота.
  11. Примерная программа процесса проверки производства.
  12. Пример контрольных мероприятий по проверке отражения в учете расходов на текущий и капитальный ремонт.

• Учетная политика организации на 2024 год: повышение рациональности бухгалтерского и налогового учетов, рекомендации по актуальным вопросам применения действующего законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2024 год. Внедрение новых ФСБУ.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:
   ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: что учесть в конце 2023 года, переход на новые правила проведения инвентаризации.
   ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: основные новшества.
   Актуализация учетной политики в части применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
   Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.
  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований.
  4. Учетная политика для целей налогообложения. Налог на прибыль:
   Варианты формирования первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов в налоговом учете.
   Применение повышающих коэффициентов амортизации.
   Требования к документам для подтверждения отдельных видов расходов.
  5. НДС:
   Влияние учетной политики на налоговые обязательства по НДС.
   НДС-документы и национальная система прослеживаемости товаров.
  6. Применение УСН, новые лимиты, актуальные вопросы признания доходов и расходов.

• Составление и проверка бухгалтерской отчетности

  1. Срок представления и состав форм бухгалтерской отчетности.
  2. Основные требования к бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации в бухотчетности. Уровень существенности информации.
  3. Особенности бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете.
  4. Этапы подготовки годовой отчетности. Инвентаризация. Определение состава показателей бухгалтерской отчетности.
  5. Характеристика отдельных показателей отчетности. Активы в балансе. Дебиторская и кредиторская задолженность.
  6. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах. Отражение в отчетности разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
  7. Пояснения к отчетности. Отражение последствий изменения учетной политики.
  8. Существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Исправление ошибок. Представление уточненной бухгалтерской отчетности.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Внутренний аудит организации

  1. Внутренний аудит — определение, задачи, цели.
  2. Законодательное регулирование внутреннего аудита. Нормативные требования.
  3. Принципы осуществления внутреннего аудита. Особенности работы службы внутреннего аудита: полномочия, обязанности, ресурсы, взаимодействие с другими службами.
  4. Положения о работе Службы внутреннего аудита. Кодекс этики внутреннего аудитора.
  5. Планирование в системе внутреннего аудита. Риск-ориентированный подход в выборе объектов аудита.
  6. Существенность во внутреннем аудите. Риски внутреннего аудитора.
  7. Методы и инструменты внутреннего аудита. Права внутреннего аудитора.
  8. Документирование внутреннего аудита. Порядок формирования отчётности.

• Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства

  1. Концепция повышения эффективности обеспечения соблюдения трудового законодательства. Понятие внутренний контроль соблюдения требований трудового законодательства.
  2. Проверки ГИТ: риск-ориентированный подход, новые правила проведения проверок и профилактических мероприятий.
  3. Последствия проверок: административная ответственность организации и должностных лиц, штрафы и изменения в КоАП.
  4. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства в электронном виде. Применение на практике сервисов Роструда.
  5. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства с использованием проверочных листов. Служба внутреннего контроля.
  6. Проверочный лист 1. Порядок оформления приема на работу. Договоры ГПХ вместо трудовых договоров.
  7. Проверочный лист 2. Соблюдение требований по содержанию трудовых договоров. Условия оплаты труда.

  • обязательные сведения в трудовом договоре;
  • обязательные условия трудового договора;
  • обязательные и дополнительные условия трудового договора.

  8. Проверочный лист 8. Соблюдение общих требований по установлению и выплате заработной платы.
  9. Проверочные листы в зоне контроля бухгалтера.