Правовые основы, организация и методика внутреннего контроля и внутреннего аудита

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Ожидаемые изменения, влияющие на сферу налогового законодательства:
    • повышение ставок доходных налогов;
    • увеличение МРОТ;
    • проведение амнистии для «схемы дробления бизнеса»;
    • «локальная» отмена моратория на проведение проверок.
  • Вопросы административной ответственности:
    • разные оценки одного правонарушения арбитражными судами и судами общей юрисдикции: преюдиции или полная свобода усмотрения суда;
    • обязанность прежнего директора по передаче бухгалтерских документов при смене руководителя: процесс пошёл.
  • Практика применения норм об ЕГРЮЛ:
    • «оживление» организации, исключённой из ЕГРЮЛ;
    • привлечение к субсидиарной ответственности бенефициаров «брошенной» организации.
  • Некоторые вопросы применения трудового законодательства:
    • оплата сверхурочной работы;
    • увольнение при отказе от перевода в другую местность;
    • ответственность за нарушение правил обращения с документами, составляющими тайну, охраняемую законом (персональные данные, коммерческая тайна и т.д.).
  • Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • необоснованное увеличение сроков налоговой проверки: последствия;
    • возможность признания налоговыми органами сделки фиктивной, если она уже была оценена судом в гражданско-правовом споре;
    • учёт переплат при расчёте штрафа: по НДС и налогу на прибыль могут быть разные подходы;
    • проведение сверки по ЕНС и возврат переплат «старше» 3-х лет;
    • квалификация «обособленного подразделения» налоговыми органами;
    • обновлённый перечень «чёрных оффшоров»: КИК и контролируемые сделки;
    • возможность освобождения от ответственности при сбоях ЭДО.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • налоговая база при оплате цифровыми правами;
    • опционные договоры;
    • исчисление налоговой базы при продаже товаров через посредников, в том числе через маркетплэйсы;
    • отграничение оплаты по реализации от иных компенсационных выплат (возмещение затрат по договорам, возмещение убытков);
    • получение субсидии на компенсацию недополученных доходов;
    • формирование налоговой базы в отношении сделок в условных единицах;
    • получение авансов в различных формах;
    • завуалированная продажа лизингового имущества.
  • Применение освобождений от НДС: реализация прав на «отечественное ПО» в составе аппаратно-программного комплекса, НИОКР за счёт бюджетных средств.
  • Применение пониженных ставок НДС:
    • определение перечня детских товаров, облагаемых по ставке 10%;
    • отмена необходимости таможенной отметки на перевозочных документах для международных перевозок;
    • разрешение вопросов об уплате «ввозного» НДС из ЕАЭС через посредников.
  • Вопросы восстановления НДС:
    • восстановление НДС с авансов: позиция КС РФ и МФ РФ;
    • восстановление НДС с авансов при его возврате: вариативность способов;
    • жёсткость определения периода восстановления НДС в соответствии с НК РФ;
    • незаконность вычетов НДС по «внутригрупповым» авансам;
    • восстановление НДС при получении субсидий: МФ РФ более лоялен чем ВС РФ и ФНС РФ.
  • Вопросы возмещения НДС:
    • возмещение НДС без счёт-фактуры;
    • возмещение НДС по основным средствам в течение трёх лет;
    • разрешение вопроса о возмещении «ввозного» НДС из ЕАЭС через посредников.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы признания доходов:
    • выручка от операций, совершаемых за пределами Российской Федерации;
    • доходы от операций с уставным капиталом (уменьшение, выход участника), выплата действительности стоимости доли без учёта показателя чистых активов;
    • невостребованные дивиденды;
    • завуалированная продажа лизингового имущества;
    • выручка при продаже товаров через посредников, в том числе через маркетплэйсы.
  • Доходы иностранных компаний, подлежащие обложению в Российской Федерации:
    • новый перечень «чёрных оффшоров»;
    • выплаты иностранным взаимозависимым лицам.
  • Прочие и внереализационные расходы:
    • включение в состав расходов «входящего» НДС;
    • расходы, сопутствующие договору;
    • публичные платежи, в том числе утилизационный и экологические сборы;
    • расходы в виде капитальных вложений, не давших результата;
    • перенос ранее не отражённого в налоговой декларации убытка.

  4. Страховые взносы.

  • Вопросы применения пониженных тарифов: уточнения для аккредитации ИТ-компаний, проверка статуса СМП.
  • Эффективная работа налоговых органов по противодействию «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
  • Квалификация социальных выплаты в пользу работников – для учёта пенсионных прав и включения в базу для страховых взносов.
  • Получение денежных средств на различные цели под видом «заработной платы»: последствия (судебная практика).

  5. НДФЛ.

  • Доходы по программам лояльности: условия освобождения от НДФЛ и выбор правильности ставки НДФЛ в зависимости от состава участников акции.
  • Получение денежных средств на различные цели под видом «заработной платы»: последствия (судебная практика).
  • Вклад в имущество в целях применения участниками организации положений статьи 220 НК РФ для уменьшения НДФЛ.
  • Эффективная работа налоговых органов по противодействию «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».

  6. Транспортный налог:

  • порядок определения мощности гибридного автомобиля: ВС РФ и ФНС РФ пока не договорились.

  7. Имущественные налоги:

  • вопросы квалификации активов в качестве основных средств;
  • неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра;
  • переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.

• Новые направления учета. Внутренний контроль на предприятии

  1. Новые направления развития учета в РФ. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.
  2. Кто и как проверяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность организации. Роль аудиторов и налоговых органов в период реформирования бухгалтерского законодательства.
  3. Современная концепция внутреннего контроля: определение внутреннего контроля; цели внутреннего контроля.
  4. Компоненты и ограничения системы внутреннего контроля.
  5. Компонент системы внутреннего контроля – контрольная среда: элементы контрольной среды; анализ контрольной среды; организационная структура.
  6. Компонент системы внутреннего контроля – оценка рисков: постановка целей, определение риска, анализ рисков, процедуры внутреннего контроля, направленные на минимизацию рисков.
  7. Компонент системы внутреннего контроля – контрольные процедуры: виды контрольных процедур, характеристики контрольных процедур, документирование бизнес-процессов системы внутреннего контроля.
  8. Планирование и осуществление деятельности бухгалтерской службы в области внутреннего контроля.
  9. Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.
  10. Пример контрольных мероприятий по проверке исполнения графика документооборота.
  11. Примерная программа процесса проверки производства.
  12. Пример контрольных мероприятий по проверке отражения в учете расходов на текущий и капитальный ремонт.

• Учетная политика организации на 2024 год: повышение рациональности бухгалтерского и налогового учетов, рекомендации по актуальным вопросам применения действующего законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2024 год. Внедрение новых ФСБУ.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:
   ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: что учесть в конце 2023 года, переход на новые правила проведения инвентаризации.
   ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: основные новшества.
   Актуализация учетной политики в части применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
   Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.
  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований.
  4. Учетная политика для целей налогообложения. Налог на прибыль:
   Варианты формирования первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов в налоговом учете.
   Применение повышающих коэффициентов амортизации.
   Требования к документам для подтверждения отдельных видов расходов.
  5. НДС:
   Влияние учетной политики на налоговые обязательства по НДС.
   НДС-документы и национальная система прослеживаемости товаров.
  6. Применение УСН, новые лимиты, актуальные вопросы признания доходов и расходов.

• Составление и проверка бухгалтерской отчетности

  1. Срок представления и состав форм бухгалтерской отчетности.
  2. Основные требования к бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации в бухотчетности. Уровень существенности информации.
  3. Особенности бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете.
  4. Этапы подготовки годовой отчетности. Инвентаризация. Определение состава показателей бухгалтерской отчетности.
  5. Характеристика отдельных показателей отчетности. Активы в балансе. Дебиторская и кредиторская задолженность.
  6. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах. Отражение в отчетности разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
  7. Пояснения к отчетности. Отражение последствий изменения учетной политики.
  8. Существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Исправление ошибок. Представление уточненной бухгалтерской отчетности.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Внутренний аудит организации

  1. Внутренний аудит — определение, задачи, цели.
  2. Законодательное регулирование внутреннего аудита. Нормативные требования.
  3. Принципы осуществления внутреннего аудита. Особенности работы службы внутреннего аудита: полномочия, обязанности, ресурсы, взаимодействие с другими службами.
  4. Положения о работе Службы внутреннего аудита. Кодекс этики внутреннего аудитора.
  5. Планирование в системе внутреннего аудита. Риск-ориентированный подход в выборе объектов аудита.
  6. Существенность во внутреннем аудите. Риски внутреннего аудитора.
  7. Методы и инструменты внутреннего аудита. Права внутреннего аудитора.
  8. Документирование внутреннего аудита. Порядок формирования отчётности.

• Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства

  1. Концепция повышения эффективности обеспечения соблюдения трудового законодательства. Понятие внутренний контроль соблюдения требований трудового законодательства.
  2. Проверки ГИТ: риск-ориентированный подход, новые правила проведения проверок и профилактических мероприятий.
  3. Последствия проверок: административная ответственность организации и должностных лиц, штрафы и изменения в КоАП.
  4. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства в электронном виде. Применение на практике сервисов Роструда.
  5. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства с использованием проверочных листов. Служба внутреннего контроля.
  6. Проверочный лист 1. Порядок оформления приема на работу. Договоры ГПХ вместо трудовых договоров.
  7. Проверочный лист 2. Соблюдение требований по содержанию трудовых договоров. Условия оплаты труда.

  • обязательные сведения в трудовом договоре;
  • обязательные условия трудового договора;
  • обязательные и дополнительные условия трудового договора.

  8. Проверочный лист 8. Соблюдение общих требований по установлению и выплате заработной платы.
  9. Проверочные листы в зоне контроля бухгалтера.