Практика применения новых стандартов бухучета, сопоставление с правилами налогового учета

Программа мероприятия

• Документооборот: ФСБУ 27/2021

  1. Формы первичных документов:

  • какие документы являются первичными для бухгалтерского и налогового учета;
  • обязательные и собственные формы с точки зрения стандарта;
  • как «легализовать» используемые формы первичных документов.

  2. Основные нововведения стандарта 27/2021:

  • оправдательный документ;
  • дата составления документа;
  • когда достаточно только денежного или только натурального измерителя;
  • первичные документы в у. е.;
  • отличия лица, совершающего операцию, и лица, ответственного за ее оформление;
  • кто вправе подписывать первичные документы и как передать право подписи;
  • нужна ли подпись главбуха в первичных документах, законна ли факсимильная подпись;
  • нужна ли печать на первичке, отчетности и договорах.

  3. Исправление первичных документов:

  • какие ошибки в первичных документах не мешают принять расходы в уменьшение налоговой базы;
  • как можно исправить ошибки в первичных документах до 2022 года и после;
  • какие привычные способы исправления первичных документов уходят в прошлое;
  • какие пробелы в законодательстве вынуждают разрабатывать собственный порядок исправления ошибок в учетной политике;
  • что учесть при исправлении ошибки в электронном документе;
  • исправления в регистрах бухучёта.

  4. Восстановление документов:

  • об административной и налоговой ответственности за отсутствие документов, а также за их непредставление по запросам контролирующих органов;
  • порядок восстановления документов;
  • что делать, если не все удалось восстановить.

  5. Хранение документов бухгалтерского учета:

  • о сроках хранения документов для целей бухучета, налогового учета, исчисления взносов, а также для трудового законодательства;
  • где и как хранить документы, кто отвечает за их хранение.

  6. Уничтожение документов:

  • когда и как правильно уничтожать документы и как проверить документы, отобранные для уничтожения;
  • последствия неправильного уничтожения документов.

  
  

   

  7. Документооборот в бухгалтерском учете:

  • как организовать документооборот и разработать положение о документообороте и его график;
  • плюсы и минусы электронного документооборота;
  • как организовать электронный документооборот;
  • о видах электронных подписей (ЭП) и как ими пользоваться, об изменениях с 2022 года в порядке получения ЭП;
  • в каких случаях копии электронных документов понадобятся в распечатанном виде.

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»

  1. Виды учетов. Новые ФСБУ и бух. понятия. Применение НПА. Обязательное применение МСФО, в т.ч. при оценке по справедливой стоимости и обесценении (МСФО 2, 5, 13 и др.). Операционный цикл. Разницы в БУ и НУ. Профессиональное суждение и существенность. Критерии существенности.
  2. Понятие запаса, первоначальная и последующая оценка объекта, переброска некоторых объектов в состав «прочих активов» и (или) забалансовый учет. Дата признания. Соотношение ФСБУ 5 и МСФО 2 «Запасы». Учет преференций по хоздоговорам. Ставка дисконтирования. Преференции. Рекомендации БМЦ.
  3. Переходные положения. Стоимостные критерии. Назначение и капитализация. Классификация, переклассификация, реклассификация, переоценка, обесценение запасов.
  4. Тестирование на обесценение.
  5. Долгосрочные активы к продаже в БУ и НУ и их оценка (наименьшая из балансовой стоимости и справедливой за вычетом затрат на продажу).
  6. Первичка. О требованиях к первичным учетным документам. Инвентаризация, в т.ч для принятия бух. решений в части признания, оценки и классификации. ИНВ-6. Отражение результатов инвентаризации в БУ и НУ.
  7. Экологическое оценочное обязательство. Материальные ценности от ликвидации ОС.

• Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ФСБУ 6/2020) и капитальных вложений (ФСБУ 26/2020), подготовка к отчетности

  1. Учет основных средств по правилам ФСБУ 6/2020.

  • Условия признания активов основными средствами.
  • Формирование первоначальной стоимости основных средств.

  2. Учет капитальных вложений. ФСБУ 26/2020.

  • Перечень расходов, которые включаются в стоимость капитальных вложений.
  • Включение расходов на ремонт в стоимость капвложений.
  • Уменьшения стоимости капвложений при получении побочной продукции.
  • Перечень затрат, которые не включаются в стоимость капвложений.
  • Обесценение капвложений.
  • Выбытие капвложений.

  3. Признание основных средств.

  • Формирование инвентарного объекта. Принятие к учету объектов, требующих государственной регистрации прав на него.
  • Расходы на ремонт, техосмотр, техобслуживание как отдельный инвентарный объект.
  • Стоимостной критерий отнесения активов к основным средствам. Учет малоценных активов.
  • Групповой учет объектов основных средств.
  • Влияние выбранных способов учета на бухгалтерскую отчетность организации.
  • Различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

  4. Инвестиционная недвижимость как объект учета.

  • Особенности учета инвестиционной недвижимости.
  • Переквалификация недвижимости из обычной в инвестиционную.

  5. Переоценка и обесценение основных средств.

  • Способы оценки объектов основных средств после признания.
  • Проверка объектов на обесценение. Методика расчета обесценения активов.
  • Отражение в учете результатов переоценки и обесценения.

  6. Амортизация основных средств.

  • Определение и изменение элементов амортизации.
  • Амортизация объектов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.

  7. Учет затрат на восстановление основных средств.

  • Первоначальная стоимость, срок полезного использования и амортизация после модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
  • Пересмотр элементов амортизации.

  8. Выбытие основных средств.
  9. Формирование базы по налогу на имущество организаций на основании данных бухучета.
  10. Причины возникновения и отражение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. ПБУ 18/02.

• Аренда и лизинг (ФСБУ 25/2018): бухгалтерский учет, налогообложение, подготовка к отчетности

  1. Применение ФСБУ 25/2018 в 2022 году.

  • Объект учета аренды по договору с неопределенным срок действия.
  • Определение срока аренды по правилам МСФО, рекомендации аудиторов и практические решения.
  • Состав арендных платежей для целей бухучета, в том числе при наличии переменных величин, указании платежей в валюте, наличии в договоре условия о предоплате или обеспечительном платеже.

  2. Особенности учета у арендатора, лизингополучателя.

  • Формирование стоимости права пользования активом по ФСБУ 25/2018, в том числе при перечислении авансов, комиссий, пеней.
  • Изменение стоимости предмета аренды (лизинга) по заключенному договору. Учетные последствия реструктуризации платежей.
  • Фактическая стоимость ППА при упрощенном бухучете.
  • Обязательство по аренде –возникновение и изменение.
  • Начисление и признание в учете процентов по обязательству по аренде.
  • Учет вложений, в том числе неотделимых улучшений, в арендованное имущество.

  3. Выкуп лизингового имущества. Досрочный выкуп. Замена стороны в договоре.
  4. Расходы по договору лизинга в налоговом учете лизингополучателя.

  • Отнесение на расходы прочих затрат, связанных с лизинговым имуществом и договором лизинга (расходы на страхование, ремонт, доставку, монтаж и пуско-наладку, регистрацию лизингового имущества и др.).
  • Налоговый учет вложений, в том числе неотделимых улучшений в арендованное (лизинговое) имущество.

  5. Учет у арендодателя, лизингодателя по ФСБУ 25/2018.

  • Определение стоимости инвестиции в аренду у арендодателя (лизингодателя) по ФСБУ 25/2018.
  • Проверка на обесценение и отражение в учете.

  6. Налоговый учет у лизингодателя.

  • Учет лизинговых платежей.
  • Амортизация лизингового имущества.
  • Применение повышающих коэффициентов амортизации.

  7. Отражение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. ПБУ 18/02.
  8. Особенности начисления и вычета НДС, налог на имущество и транспортный налог у сторон договора аренды (лизинга).