Бухгалтерская и налоговая отчетность за 1 квартал 2025 года

Программа мероприятия

• 1. Общие вопросы

  • Реформа бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в периоде до 2030 года:
    • гармонизация ФСБУ и МСФО;
    • синхронизация внешних документов и первичных бухгалтерских документов;
    • раскрытие понятий «профессиональное суждение» и расширение сферы его применения;
    • введение полугодовой (как минимум) промежуточной бухгалтерской отчётности для субъектов, подпадающих под обязательный аудит;
    • усиление значения ГИРБО:
      • отражение данных о прохождении обязательного аудита и промежуточной отчётности, а также гармонизация ГИРБО с иными ГИС;
      • увеличение ответственности за искажение данных ГИРБО;
    • унификация правил составления «обычной» бухгалтерской и консолидированной отчётности, а также уточнение состава субъектов представления последней.
  • Налоговые и бухгалтерские последствия реорганизации организации:
    • налоговое правопреемство при различных способах реорганизации;
    • порядок представления отчётности реорганизуемой организацией;
    • (пере)распределение имущества реорганизуемой организации;
    • исчисление НДФЛ, НДС и налога на прибыль при (пере)распределении имущества реорганизуемой организации.
  • Вопросы применения гражданского законодательства:
    • свобода договора и толкование договора: последствия несогласованности воли сторон сделки, а также возможность оспаривания слабой стороной сделки условий договора при их обременительности;
    • заключение сделок с целью обхода ограничений, установленных законом, в том числе с «недружественными» нерезидентами;
    • последствия хищения вещи и сохранения прав на таковую после возмещения ущерба;
    • толкование безвозмездности сделок через анализ всей системы отношений участников такой сделки (мнение КС РФ).
  • Введение сбора за распространение рекламы в Интернете:
    • состав плательщиков, порядок определения базы и порядок исчисления сбора;
    • ставка сбора, срок и порядок его уплаты;
    • технические и технологические моменты взаимодействия с администратором сбора.
  • Взаимоотношения с налоговыми органами:
    • адрес «массовой регистрации» как основание для проведения проверки регистрирующим органом сведений в ЕГРЮЛ;
    • экономическое обоснование объекта налогообложения, единообразие его квалификации для участников сделки;
    • неправомерное уменьшение налоговым органом сальдо по ЕНС – последствия;
    • фальсификация доказательств как основание для пересмотра смежных решений;
    • отдельные вопросы истребования документов по статье 93 и 93.1 НК РФ;
    • проверка добросовестности контрагентов – как поставщиков, так и покупателей;
    • несостоятельные налоговые схемы:
      • продажа взаимозависимому лицу по заниженной стоимости;
      • продажа взаимозависимому лицу в целях сокрытия актива от взыскания;
      • схема возвратного лизинга.

• 2. НДС

  • Вопросы определения объекта обложения НДС:
    • обеспечение нормальных условий труда – реализация, обслуживающее производство или обычные расходы;
    • передача имущества в счёт дивидендов или в качестве выплаты действительной стоимости доли в натуре при выходе из состава участников;
    • исчисление налоговой базы по договорам с особыми условиями формирования вознаграждения исполнителя;
    • исчисление НДС с арендной платы в зависимости от (не)включения коммунальных платежей в состав таковой;
    • исчисление НДС при трансграничных поставках товаров или реализации работ (услуг).
  • Вопросы применения различных ставок НДС:
    • взаимодействие участников операций по ревизии сделок 1-го квартала на предмет идентичности применённой ставки НДС;
    • разъяснения по применению ставки 0% по международной перевозке и её «российскому плечу»;
    • применение пониженной ставки 10% в отношении отдельных товаров или их частей.
  • Вопросы возмещения и восстановления НДС:
    • восстановление «входящего» НДС при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в том числе в отношении основных средств, а также при операциях по изменению структуры бизнеса;
    • направленность на осуществление деятельности организации как основание для возмещения НДС.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДС.

• 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

  • Признание доходов для целей налога на прибыль:
    • признание даты и размера дохода в соответствии с условиями договора: цена в у.е., определение даты пересчёта, установление момента передача товара и перехода права собственности;
    • получение погашения по фиктивному обязательству (заём, вексель, цессия).

  • Признание расходов и (или) убытков:
    • документальное оформление: документы с простой электронной подписью, чек ККТ как способ оформления договора, первичные бухгалтерские документы;
    • материальные расходы (технологические потери, затраты на ремонты, затраты на внутрипроизводственное перемещение);
    • начисление амортизации (применение повышающих коэффициентов начисления амортизации при включении и исключении из соответствующих реестров, а также определение первоначальной стоимости в этих случаях, применение «стандартного» повышающего коэффициента амортизации);
    • применение инвестиционного налогового вычета (соответствие ОКВЭД, экономическая эффективность, последствия для амортизации);
    • признание убытка от прощения долга.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по налогу на прибыль.

• 4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

  • Компенсационные выплаты при вахтовом и (или) разъездном методе работы.
  • Компенсационные выплаты при вредных условиях труда.
  • Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры.
  • Различные выплаты в пользу работников как база для исчисления страховых взносов: подарки к праздникам, материальная помощь, различные поощрительные или стимулирующие выплаты.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по страховым взносам.

• 5. НДФЛ

  • Новая материальная выгода от продажи доли в уставном капитале: порядок определения, возможность оспаривания, наличие освобождения от налогообложения.
  • Материальная выгода по «жилищным» займам: решающее обстоятельство – дата предоставления займа.
  • Исчисление дохода на основании сопоставления данных по движению денежных средств по счетам в банке.
  • Последствия переквалификации схемы с использованием налоговым агентом самозанятых для уклонения от НДФЛ.
  • Вопросы исчисления НДФЛ с компенсаций за особые условия труда.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДФЛ.

• 6. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

  • Уплата транспортного налога при изменении места нахождения транспортного средства, а также при перерегистрации такового в течение одного месяца.
  • Квалификация объектов основных средств в качестве объекта налогообложения: мнение ФНС РФ и ВС РФ.