Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2024 год. Новации 2025 года

Программа мероприятия

• 1. Общие вопросы.

  • Концепция развития бухгалтерского учёта до 2030 года:цели, основные направления, методология.
  • Подготовка к сдаче годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации, формирование и отражение результатов таковой; (не)правомерность отражения в отчётности встречных задолженностей; выявление излишков (недостач) и устранение причин и обстоятельств, способствовавших этому;
    • отражение переходных положений в связи с применением ФСБУ 14/2022 (объекты лицензионных договоров, лицензии и разрешения, а также расходы на сертификацию); формирование входящих показателей по оценке НМА; отражение списания затрат, не относимых к НМА по новому стандарту;
    • отражение переходных положений в связи с применением ФСБУ 26/2020 в части НМА;
    • отражение ОНО и ОНА на конец отчётного периода в связи с изменением с 01.01.2025 года ставки по налогу на прибыль;
    • рассмотрение отдельных вопросов уточнения учётной политики: выбор счёта для отражения операций с цифровым рублём, операций с криптовалютой, цифровыми финансовыми активами.
  • Отдельные вопросы применения трудового законодательства:
    • введение института наставничества;
    • увеличение ответственности за неисполнение квоты по приёму на работу инвалидов;
    • уточнение правил использования работниками права на отгул;
    • выплата выходного пособия при сокращении штата работнику, занятому и в другой организации.
  • Введение новых мер ответственности за нарушения в сфере налогового правоотношений:
    • введение статьи 173.3 УК РФ, предполагающей уголовную ответственность за фальсификацию счетов-фактур;
    • возможность привлечения по статье 159 УК РФ при использовании «фиктивных» счетов-фактур;
    • оспаривание сделок по выводу активов, на которые может распространяться налоговое взыскание.
  • Последние изменения и практика применения НК РФ:
    • блокирование отдельных налоговых схем: «переезд» в другой регион как способ снижения ставки по УСН, введение ограничения по доходам для применения ПСН;
    • введение специальных условий для применения УСН в Санкт-Петербурге;
    • новый порядок начисления пеней на 2025 год;
    • признание обязательности проверки судом пресекательных сроков на взыскание недоимки по требованию налогового органа;
    • изменение отдельных налоговых процедур в связи с легализацией криптовалют.

• 2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • введение новых налоговых льгот по НДС: ветеринарные услуги, оборот ЦФА и криптовалют;
    • установление даты отгрузки товаров (работ, услуг) с учётом положений ГК РФ;
    • предоставление жилья сотрудникам: реализация услуги или обеспечение производственного процесса;
    • формирование налоговой базы при передаче имущественных прав (прав требования);
    • введение с 01.07.2025 года обязанности налогового агента по НДС в отношении медных полуфабрикатов.
  • Особенности применения отдельных ставок НДС: переходные положения и последствия.
  • Вычеты по НДС в отдельных случаях:
    • при безвозмездном получении имущества;
    • восстановление НДС при получении бюджетных инвестиций (субсидий);
    • возмещение НДС в переходном периоде введения новых ставок НДС.

• 3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
    • повышение ставки налога на прибыль с 2025 года, в том числе с учётом особенностей Санкт-Петербурга;
    • расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат;
    • введение запрета на признание «незаконных» рекламных расходов;
    • особенности учёта туристического налога;
    • пониженная ставка налога на прибыль для малых технологических компаний;
    • введение федерального инвестиционного налогового вычета: условия, последствия, эффективность;
    • отражение операций с криптовалютой: определение стоимости приобретения, оценка для целей признания расходов, признание доходов от отчуждения таковой.
  • Отдельные вопросы признания расходов:
    • компенсация расходов третьего лица;
    • документальное подтверждение операций с криптовалютой;
    • расходы на проезд работников на работу и платную парковку;
    • признание убытка от реализации уценённых товаров, признание убытка от недостачи.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
    • обязанность источника выплаты дохода по установлению в отношении иностранной организации её статуса резидента и бенефициара.

• 4. Страховые взносы.

  • Обновление базовых экономических показателей: МРОТ (федеральный и региональный) и предельная база для начисления страховых взносов.
  • Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП: необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
  • Увеличение нагрузки по уплате страховых взносов у СМП вследствие увеличение порога регрессивной шкалы и увеличения МРОТ.
  • Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, связанных с иностранными лицами.
  • Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.

• 5. НДФЛ.

  • Новые КБК с 01.01.2025 года для НДФЛ, начисляемого по разным ставкам. Новые коды доходов и вычетов.
  • Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов. Учёт соглашений об устранении двойного налогообложения. Установление статуса нерезидента.
  • Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
  • Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
  • Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
  • Новые правила предоставления налоговых вычетов.
  • Необходимость удержания НДФЛ из доходов текущего периода по долгам предыдущего года.

• 6. Транспортный налог.

  • Регистрационные действия и (или) обладание транспортным средством как основание для начисления транспортного налога.
  • Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

• 7. Имущественные налоги.

  • Установление на 2025 год ставки «кадастрового» налога, в том числе в отношении дорогостоящей недвижимости.
  • Расширение перечня объектов недвижимости, в отношении которых может быть введён «кадастровый» налог.
  • Отмена налоговой льготы по налогу на имущество при увеличении кадастровой стоимости недвижимости.
  • Переквалификация движимого имущества в недвижимость: практика ВС РФ в пользу налогоплательщиков.
  • Неотделимые улучшения недвижимости как самостоятельный объект обложения налогом на имущество.