Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

Программа мероприятия

• 1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств

• 2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам

• 3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.

• 4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.

• 5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза

• 6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.

• 7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.

• 8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.

• 9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.

• 10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.