Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Концепция развития бухгалтерского учёта до 2030 года:цели, основные направления, методология.
  • Подготовка к сдаче годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации, формирование и отражение результатов таковой; (не)правомерность отражения в отчётности встречных задолженностей; выявление излишков (недостач) и устранение причин и обстоятельств, способствовавших этому;
    • отражение переходных положений в связи с применением ФСБУ 14/2022 (объекты лицензионных договоров, лицензии и разрешения, а также расходы на сертификацию); формирование входящих показателей по оценке НМА; отражение списания затрат, не относимых к НМА по новому стандарту;
    • отражение переходных положений в связи с применением ФСБУ 26/2020 в части НМА;
    • отражение ОНО и ОНА на конец отчётного периода в связи с изменением с 01.01.2025 года ставки по налогу на прибыль;
    • рассмотрение отдельных вопросов уточнения учётной политики: выбор счёта для отражения операций с цифровым рублём, операций с криптовалютой, цифровыми финансовыми активами.
  • Отдельные вопросы применения трудового законодательства:
    • введение института наставничества;
    • увеличение ответственности за неисполнение квоты по приёму на работу инвалидов;
    • уточнение правил использования работниками права на отгул;
    • выплата выходного пособия при сокращении штата работнику, занятому и в другой организации.
  • Введение новых мер ответственности за нарушения в сфере налогового правоотношений:
    • введение статьи 173.3 УК РФ, предполагающей уголовную ответственность за фальсификацию счетов-фактур;
    • возможность привлечения по статье 159 УК РФ при использовании «фиктивных» счетов-фактур;
    • оспаривание сделок по выводу активов, на которые может распространяться налоговое взыскание.
  • Последние изменения и практика применения НК РФ:
    • блокирование отдельных налоговых схем: «переезд» в другой регион как способ снижения ставки по УСН, введение ограничения по доходам для применения ПСН;
    • введение специальных условий для применения УСН в Санкт-Петербурге;
    • новый порядок начисления пеней на 2025 год;
    • признание обязательности проверки судом пресекательных сроков на взыскание недоимки по требованию налогового органа;
    • изменение отдельных налоговых процедур в связи с легализацией криптовалют.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • введение новых налоговых льгот по НДС: ветеринарные услуги, оборот ЦФА и криптовалют;
    • установление даты отгрузки товаров (работ, услуг) с учётом положений ГК РФ;
    • предоставление жилья сотрудникам: реализация услуги или обеспечение производственного процесса;
    • формирование налоговой базы при передаче имущественных прав (прав требования);
    • введение с 01.07.2025 года обязанности налогового агента по НДС в отношении медных полуфабрикатов.
  • Особенности применения отдельных ставок НДС: переходные положения и последствия.
  • Вычеты по НДС в отдельных случаях:
    • при безвозмездном получении имущества;
    • восстановление НДС при получении бюджетных инвестиций (субсидий);
    • возмещение НДС в переходном периоде введения новых ставок НДС.

  3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
    • повышение ставки налога на прибыль с 2025 года, в том числе с учётом особенностей Санкт-Петербурга;
    • расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат;
    • введение запрета на признание «незаконных» рекламных расходов;
    • особенности учёта туристического налога;
    • пониженная ставка налога на прибыль для малых технологических компаний;
    • введение федерального инвестиционного налогового вычета: условия, последствия, эффективность;
    • отражение операций с криптовалютой: определение стоимости приобретения, оценка для целей признания расходов, признание доходов от отчуждения таковой.
  • Отдельные вопросы признания расходов:
    • компенсация расходов третьего лица;
    • документальное подтверждение операций с криптовалютой;
    • расходы на проезд работников на работу и платную парковку;
    • признание убытка от реализации уценённых товаров, признание убытка от недостачи.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
    • обязанность источника выплаты дохода по установлению в отношении иностранной организации её статуса резидента и бенефициара.

  4. Страховые взносы.

  • Обновление базовых экономических показателей: МРОТ (федеральный и региональный) и предельная база для начисления страховых взносов.
  • Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП: необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
  • Увеличение нагрузки по уплате страховых взносов у СМП вследствие увеличение порога регрессивной шкалы и увеличения МРОТ.
  • Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, связанных с иностранными лицами.
  • Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.

  5. НДФЛ.

  • Новые КБК с 01.01.2025 года для НДФЛ, начисляемого по разным ставкам. Новые коды доходов и вычетов.
  • Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов. Учёт соглашений об устранении двойного налогообложения. Установление статуса нерезидента.
  • Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
  • Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
  • Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
  • Новые правила предоставления налоговых вычетов.
  • Необходимость удержания НДФЛ из доходов текущего периода по долгам предыдущего года.

  6. Транспортный налог.

  • Регистрационные действия и (или) обладание транспортным средством как основание для начисления транспортного налога.
  • Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

  7. Имущественные налоги.

  • Установление на 2025 год ставки «кадастрового» налога, в том числе в отношении дорогостоящей недвижимости.
  • Расширение перечня объектов недвижимости, в отношении которых может быть введён «кадастровый» налог.
  • Отмена налоговой льготы по налогу на имущество при увеличении кадастровой стоимости недвижимости.
  • Переквалификация движимого имущества в недвижимость: практика ВС РФ в пользу налогоплательщиков.
  • Неотделимые улучшения недвижимости как самостоятельный объект обложения налогом на имущество.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.

  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам.

  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
  10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами на досудебной стадии и в судах

  1. Конституционный Суд РФ о проверке судами сроков на обращение налоговых органов в суды с заявлениями о взыскании налоговой задолженности.
  2. Урегулирование претензий налоговых органов, высказываемых в информационных письмах и протоколах рабочих совещаний.
  3. Практика оспаривания незаконных требований налоговых органов о представлении документов и пояснений.
  4. Практика разрешения споров о необоснованности налоговой выгоды.
  5. Практика рассмотрения дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Налоговая оптимизация в условиях цифрового контроля: как избежать налоговой проверки и «побуждения к самостоятельному пересмотру налоговых обязательств

  1. Новая стратегия государства: «налоговый беспредел» в интересах бюджета. Что в этой ситуации делать налогоплательщику на фоне очередного кризиса? Экономить на всём, включая налоги, комиссии банков и расходы на налоговую схемотехнику!
  2. Налоговые разрывы и их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2 (ПП «Контроль НДС») и ППА-Отбор. Выявление выгодоприобретателей по ним, Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ), «приоритизация». Единая информационно-аналитическая подсистема АИС «Налог-3». Как налогоплательщики пытаются «обмануть» АСК НДС-2 и прочую «Биг дату» от ФНС.
  3. Альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без налоговых разрывов. Когда возможна экономия НДС белыми схемами. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):

  • перевод всех или части оборотов на спецрежимников при наличии покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС. Их выявление, мотивация или создание;
  • манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т. ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов).
  • «покупка» безНДСных оборотов у партнёров. «Биржа белого НДС».

  4. Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов: затратные механизмы, трансфертное ценообразование и простое товарищество. Низконалоговые субъекты:

  • физлица в разовых сделках;
  • спецрежимники, в т. ч. из «низконалоговых» регионов;
  • ИП на общей системе;
  • льготники в ТОСЭР, ОЭЗ, СЭЗ, «Сколково», IT-компании и так далее;
  • компании-нерезиденты;
  • налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС и т.п.

  Затратные механизмы:

  • нефиктивные услуги, работы;
  • выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом (разумном) размере;
  • платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т. ч. лицензионные и франчайзинговые;
  • плата за залог или поручительство, делькредере;
  • штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь;
  • платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.

  5. Ответы на вопросы. Индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.