Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Налоговая амнистия для схемы «дробления бизнеса» – методические рекомендации ФНС России: механизм и условия освобождения от ответственности. ФНС России.
  • Методические рекомендации ФНС России по применению изменений законодательства с 2025 года:
    • увеличение стоимостных пределов для применения УСН;
    • введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН;
    • выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН, возможный переход на УСН в целях оптимизации налога на прибыль;
    • переходные положения для налогоплательщиков УСН в части «входящего» НДС, учтённого до и после 01.01.2025 года;
    • освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: невозможность отказа, условия, основания, процедура;
    • выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия;
    • изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия;
    • проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС;
    • надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС;
    • вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при изменении применяемой ставки НДС.
  • Некоторые вопросы применения трудового законодательства:
    • расширение сферы действия межведомственных комиссий «по зарплате»: контроль за задолженностью по заработной плате и принятие мер к её погашению;
    • уточнения при предоставлении отпусков инвалидам;
    • уточнения по оплате «отгулов» при увольнении;
    • увольнение работника при установлении инвалидности;
    • обоснованность увольнения за прогул;
    • обоснованность снижения стимулирующих выплат работникам.
  • Изменения в проведении корпоративных процедур:
    • нотариальное удостоверение решений об избрании (назначении) генерального директора;
    • дистанционное проведение общих собраний участников (акционеров);
    • урегулирование механизмов направления уведомлений и выплаты дивидендов «потерявшимся» акционерам.
  • Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • мировое соглашение по налоговым спорам (соглашение об обстоятельствах);
    • истребование документов минуя ТКС;
    • продление до конца 2024 года моратория на прогрессивную шкалу начисления пеней;
    • отмена блокировки счетов за непредставление квитанций о получении документов по ТКС;
    • новые последствия завышения цен в рамках контролируемых сделок;
    • введение упрощённой процедуры обжалования решений налоговых органов.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • введение новых налоговых льгот по НДС;
    • начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц;
    • отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома;
    • начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов;
    • исполнение обязанности налогового агента с 2025 года при различиях в ставках НДС у продавца и покупателя;
    • исполнения обязанности налогоплательщика в рамках договора простого товарищества и доверительного управления при различиях в ставках НДС у участников договора.
  • Применение пониженных ставок НДС:
    • ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН;
    • ставка 10% в отношении отдельных товаров.
  • Применение налоговых вычетов:
    • разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур;
    • применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

  3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
    • изменение ставки налога на прибыль с 2025 года;
    • расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.
  • Отдельные вопросы признания расходов:
    • признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.);
    • переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация);
    • неправильная квалификация актива как основного средства, а также ошибка в выборе амортизационной группы;
    • обоснованность выплат в пользу работников;
    • признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
    • квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

  4. Страховые взносы.

  • Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
  • Увеличение нагрузки по уплате страховых взносов у СМП вследствие увеличение порога регрессивной шкалы и увеличение МРОТ.
  • Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, связанных с иностранными лицами.
  • Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
  • Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
  • Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

  5. НДФЛ.

  • Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации. Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
  • Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
  • Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
  • Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
  • Новые правила предоставления налоговых вычетов.

  6. Транспортный налог.

  • Регистрационные действия и (или) обладание транспортным средством как основание для начисления транспортного налога.
  • Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

  7. Имущественные налоги.

  • Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
  • Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
  • Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ВС РФ и ФНС РФ.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.

  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам.

  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
  10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Практика применения налогового законодательства в 2024 году. Разрешение споров с налоговыми органами в досудебном порядке и в арбитражных судах

  1. Новое в налоговом администрировании и налоговом контроле

  • Продление и расширение полномочий Правительства Российской Федерации в сфере налогового нормотворчества. Очередное продление предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
  • Упорядочение процедуры отмены решений о принятии налоговыми органами обеспечительных мер.
  • Расширение сферы ответственности за непредставление отчетности в налоговые органы. Введение ответственности за недостоверность сведений, представленных налоговым органам в целях получения социального налогового вычета в упрощенном порядке. Расширение ответственности за несоблюдение обеспечительных мер налогового органа.
  • Введение электронных доверенностей для уполномоченных представителей налогоплательщика, как эффективный способ борьбы с незаконным обнулением налоговых деклараций.

  2. Правоприменительная практика

  • Новые тенденции в судебно-арбитражной практике: налоговые последствия незаконного обнуления налоговых деклараций и внесения в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о контрагентах; оценка свидетельских показаний и нотариально удостоверенных заявлений, а также ссылок налоговых органов на неявку свидетелей на допросы.
  • Проблемы, связанные с ведением единого налогового счета: включение в сведения ЕНС недостоверных сведений; разночтения между налогоплательщиками и налоговыми органами в определении принадлежности сумм ЕНП.
  • Правовые последствия пропуска налоговыми органами сроков на совершение юридически значимых действий (приостановления налоговой проверки, вручения налогоплательщику актов проверок и решений по их результатам, а также рассмотрения досудебных жалоб вышестоящими налоговыми органами).
  • Продолжение формирования практики признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • ВС РФ об оценке реальности сделки, являвшейся предметом судебного спора между налогоплательщиком и его контрагентом.
  • КС РФ о праве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации, на получения профессиональных налоговых вычетов.

  3. Актуальная судебно-арбитражная практика

• Налоговая оптимизация в условиях цифрового контроля: как избежать налоговой проверки и «побуждения к самостоятельному пересмотру налоговых обязательств

  1. Новая стратегия государства: «налоговый беспредел» в интересах бюджета. Что в этой ситуации делать налогоплательщику на фоне очередного кризиса? Экономить на всём, включая налоги, комиссии банков и расходы на налоговую схемотехнику!
  2. Налоговые разрывы и их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2 (ПП «Контроль НДС») и ППА-Отбор. Выявление выгодоприобретателей по ним, Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ), «приоритизация». Единая информационно-аналитическая подсистема АИС «Налог-3». Как налогоплательщики пытаются «обмануть» АСК НДС-2 и прочую «Биг дату» от ФНС.
  3. Альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без налоговых разрывов. Когда возможна экономия НДС белыми схемами. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):

  • перевод всех или части оборотов на спецрежимников при наличии покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС. Их выявление, мотивация или создание;
  • манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т. ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов).
  • «покупка» безНДСных оборотов у партнёров. «Биржа белого НДС».

  4. Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов: затратные механизмы, трансфертное ценообразование и простое товарищество. Низконалоговые субъекты:

  • физлица в разовых сделках;
  • спецрежимники, в т. ч. из «низконалоговых» регионов;
  • ИП на общей системе;
  • льготники в ТОСЭР, ОЭЗ, СЭЗ, «Сколково», IT-компании и так далее;
  • компании-нерезиденты;
  • налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС и т.п.

  Затратные механизмы:

  • нефиктивные услуги, работы;
  • выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом (разумном) размере;
  • платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т. ч. лицензионные и франчайзинговые;
  • плата за залог или поручительство, делькредере;
  • штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь;
  • платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.

  5. Ответы на вопросы. Индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.