Практика применения новых стандартов бухучета, сопоставление с правилами налогового учета

Программа мероприятия

• ФСБУ 27/2021 «Документооборот»

  1. Формы первичных документов:

  • какие документы являются первичными для бухгалтерского и налогового учета;
  • обязательные и собственные формы с точки зрения стандарта;
  • как «легализовать» используемые формы первичных документов.

  2. Основные нововведения стандарта 27/2021:

  • оправдательный документ;
  • дата составления документа;
  • когда достаточно только денежного или только натурального измерителя;
  • первичные документы в у. е.;
  • отличия лица, совершающего операцию, и лица, ответственного за ее оформление;
  • кто вправе подписывать первичные документы и как передать право подписи;
  • нужна ли подпись главбуха в первичных документах, законна ли факсимильная подпись;
  • нужна ли печать на первичке, отчетности и договорах.

  3. Исправление первичных документов:

  • какие ошибки в первичных документах не мешают принять расходы в уменьшение налоговой базы;
  • как можно исправить ошибки в первичных документах до 2022 года и после;
  • какие привычные способы исправления первичных документов уходят в прошлое;
  • какие пробелы в законодательстве вынуждают разрабатывать собственный порядок исправления ошибок в учетной политике;
  • что учесть при исправлении ошибки в электронном документе;
  • исправления в регистрах бухучёта.

  4. Восстановление документов:

  • об административной и налоговой ответственности за отсутствие документов, а также за их непредставление по запросам контролирующих органов;
  • порядок восстановления документов;
  • что делать, если не все удалось восстановить.

  5. Хранение документов бухгалтерского учета:

  • о сроках хранения документов для целей бухучета, налогового учета, исчисления взносов, а также для трудового законодательства;
  • где и как хранить документы, кто отвечает за их хранение.

  6. Уничтожение документов:

  • когда и как правильно уничтожать документы и как проверить документы, отобранные для уничтожения;
  • последствия неправильного уничтожения документов.

  7. Документооборот в бухгалтерском учете:

  • как организовать документооборот и разработать положение о документообороте и его график;
  • плюсы и минусы электронного документооборота;
  • как организовать электронный документооборот;
  • о видах электронных подписей (ЭП) и как ими пользоваться, об изменениях с 2022 года в порядке получения ЭП;
  • в каких случаях копии электронных документов понадобятся в распечатанном виде.

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»

  1. Новые правила учёта материальных запасов:

  • ограничения по применению;
  • определение и критерии признания запасов в бухгалтерском учете;
  • виды запасов;
  • единица учёта и её изменение.

  2. Оценка запасов при признании:

  • оценка при признании, изменение состава затрат, подлежащих включению в фактическую себестоимость;
  • приобретение запасов на условиях отсрочки (рассрочки) платежа: оценка по приведенной стоимости;
  • скидки и премии;
  • ликвидационные оценочные обязательства;
  • проценты за кредит по ФСБУ «Запасы» и по МСФО;
  • справедливая стоимость при первоначальном признании;
  • материальные ценности, остающиеся от выбытия внеоборотных активов: правила оценки.

  3. Незавершенное производство и готовая продукция:

  • прямые и косвенные затраты;
  • влияние стандарта «Запасы» на себестоимость.

  4. Последующая оценка запасов:

  • создание резерва под обесценение запасов;
  • правила учёта восстановления резерва;
  • различия в учёте оценки после признания между РСБУ и МСФО.

  5. Списание запасов в бухгалтерском учете.

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

  1. Основные правила учёта основных средств:

  • определение и критерии признания основных средств в бухгалтерском учете;
  • порядок учета расходов на приобретение «малоценных основных средств», лимит стоимости;
  • единица учёта. Классификация основных средств по видам. Понятие инвестиционной недвижимости;
  • срок полезного использования и его определение;
  • где заканчиваются основные средства и начинаются долгосрочные активы к продаже.

  2. Оценка основных средств:

  • оценка при признании и последующая оценка;
  • модель с переоценкой, понятие переоцененная стоимость, изменение правил переоценки.

  3. Амортизация основных средств и её элементы:

  • основные средства, не подлежащие амортизации;
  • приостановление амортизации;
  • понятие ликвидационной стоимости и её определение: разъяснения Минфина;
  • начало и прекращение начисления амортизации;
  • возможные способы начисления амортизации и особенности их выбора;
  • элементы амортизации, их проверка и отражение результатов проверки в учёте.

  4. Проверка на обесценение по МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов":

  • выявление организацией возможных признаков обесценения актива;
  • определение возмещаемой суммы актива;
  • определение справедливой стоимости актива за вычетом затрат на его продажу;
  • определение ценности использования актива.

  5. Списание основных средств:

  • когда надо списывать основные средства, как отражать списание в учёте;
  • особенности отражения затрат на демонтаж, утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды.

• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

  1. На кого распространяется ФСБУ 26/2020.
  2. Понятие «капитальные вложения» и условия их признания. Перечень объектов, относящихся к капитальным вложениям. Единица учёта.
  3. Оценка капитальных вложений по фактическим затратам, состав фактических затрат. Скидки и отсрочки, проценты и оценочные обязательства.
  4. Перечень затрат, которые не включаются в капитальные вложения.
  5. Обесценение капитальных вложений. Проверка на обесценение по МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов.
  6. Исключение объектов из состава капитальных вложений.
  7. Упрощённые способы учёта.
  8. Вопросы переходного периода в части капвложений в НМА.

• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»

  1. Аренда для целей применения ФСБУ 25/2018.
  2. Компоненты договора аренды.
  3. Определение срока договора аренды для целей бухучёта.
  4. Способы учёта операций по аренде у арендатора.
  5. Не меняем бухгалтерский учёт, или применимость упрощений.
  6. Особенности применения стандарта арендатором: общее правило:

  • признание права пользования активом (ППА);
  • фактическая стоимость права пользования активом (ППА);
  • признание и оценка обязательства по аренде;
  • амортизация права пользования активом (ППА);
  • пересмотр фактической стоимости ППА и величины обязательства по аренде.

  7. Способы учёта операций по аренде у арендодателя:

  • Чем отличается операционная аренда от финансовой?

  8. Не меняем бухгалтерский учёт, или операционная аренда:

  • условия и обстоятельства признания аренды операционной;
  • бухгалтерский учёт операционной аренды.

  9. Учёт финансовой аренды:

  • условия и обстоятельства признания аренды финансовой;
  • случаи упрощённого учёта финансовой аренды;
  • признание и оценка инвестиции в аренду;
  • что такое валовая стоимость инвестиции в аренду и негарантированная ликвидационная стоимость;
  • проверка на обесценение чистой стоимости инвестиции в аренду;
  • особенности учёта договоров лизинга.

• Бухгалтерский и налоговый учёт НМА. Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022

  1. Объекты нематериальных активов, их признаки и примеры:

  • новые объекты учёта;
  • лимит стоимости.

  2. Оценка НМА при признании:

  • капитальные вложения в объекты НМА;
  • особенности формирования первоначальной стоимости НМА;
  • модернизация НМА.

  3. Учёт НИОКР. Стадии исследования и разработки.
  4. Прекращение признания капитальных вложений в НМА.
  5. Оценка и учёт НМА после признания.
  6. Амортизация НМА:

  • способы начисления амортизации и обоснованность их выбора;
  • подходы к определению СПИ и ликвидационной стоимости;
  • проверка и пересмотр элементов амортизации.

  7. Обесценение: проверка НМА на обесценение по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
  8. Налоговый учёт НМА:

  • изменение первоначальной стоимости НМА;
  • неисключительные права на РИД, лицензии и НИОКР.

  9. НМА и налоговая реформа-2025.

• Новые стандарты - ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность

  1. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
  2. Основные новеллы ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» и требования к инвентаризации:

  • определение фактического наличия объектов инвентаризации: традиционные и альтернативные способы;
  • документы инвентаризации;
  • результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета;
  • обязательное проведение инвентаризации: случаи, сроки;
  • инвентаризационная комиссия экономического субъекта;
  • порядок проведения, недействительность инвентаризации;
  • исправление ошибок в документах инвентаризации;
  • упрощенные способы проведения инвентаризации.

  3. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

  • начало применения;
  • основные новеллы стандарта;
  • изменение форм отчётности.