Правовые основы, организация и методика внутреннего контроля и внутреннего аудита

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Налоговая амнистия для схемы «дробления бизнеса»: механизм и условия освобождения от ответственности.
  • Реформа налогового законодательства с 2025 года:
    • увеличение стоимостных пределов для применения УСН;
    • введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН;
    • выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН;
    • освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: условия, основания, процедура;
    • выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия;
    • изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия;
    • проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС;
    • надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС в течение налогового периода;
    • вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при изменении применяемой ставки НДС;
    • введение туристического налога.
  • Некоторые вопросы применения трудового законодательства:
    • расширение сферы действия межведомственных комиссий «по зарплате»: контроль за задолженностью по заработной плате и принятие мер к её погашению;
    • уточнения при предоставлении отпусков инвалидам;
    • увольнение работника при установлении инвалидности;
    • обоснованность увольнения за прогул;
    • обоснованность снижения стимулирующих выплат работникам.
  • Изменения в проведении корпоративных процедур:
    • нотариальное удостоверение назначения генерального директора;
    • дистанционное проведение общих собраний участников (акционеров);
    • урегулирование механизмов выплаты дивидендов «потерянным» акционерам.
  • Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • мировое соглашение по налоговым спорам (соглашение об обстоятельствах);
    • выемка документов в рамках налогового контроля;
    • истребование документов минуя ТКС;
    • продление до конца 2024 года моратория на прогрессивную шкалу начисления пеней;
    • отмена блокировки счетов за непредставление квитанций о получении документов по ТКС;
    • нарушение налоговым органом очерёдности применения обеспечительных мер: возможные последствия;
    • невключение дебиторской задолженности в состав имущества, в отношении которого вводятся обеспечительные меры.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • введение новых налоговых льгот по НДС;
    • начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц;
    • отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома;
    • формирование налоговой базы при изменении ставки НДС;
    • начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов.
  • Применение пониженных ставок НДС:
    • ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН;
    • ставка 10% в отношении отдельных товаров.
  • Применение налоговых вычетов:
    • разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур;
    • применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

  3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
    • изменение ставки налога на прибыль с 2025 года;
    • введение пониженной ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний;
    • расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.
  • Отдельные вопросы признания расходов:
    • признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.);
    • расширение сферы применения федерального инвестиционного вычета;
    • переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация);
    • неправильная квалификация актива как основного средства и ошибка в выборе амортизационной группы;
    • обоснованность выплат в пользу работников;
    • признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.

  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
    • квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

  4. Страховые взносы.

  • Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
  • Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, в том числе связанных с иностранными лицами.
  • Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
  • Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
  • Последствия ненадлежащего оформления отношений с самозанятым.
  • Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

  5. НДФЛ.

  • Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации. Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
  • Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
  • Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
  • Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
  • Новые правила предоставления налоговых вычетов.

  6. Транспортный налог.

  • Порядок определения налоговой базы в отношении дорогостоящих автомобилей.
  • Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

  7. Имущественные налоги.

  • Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
  • Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
  • Неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра.
  • Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.

• Новые направления учета. Внутренний контроль на предприятии

  1. Новые направления развития учета в РФ. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.
  2. Кто и как проверяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность организации. Роль аудиторов и налоговых органов в период реформирования бухгалтерского законодательства.
  3. Современная концепция внутреннего контроля: определение внутреннего контроля; цели внутреннего контроля.
  4. Компоненты и ограничения системы внутреннего контроля.
  5. Компонент системы внутреннего контроля – контрольная среда: элементы контрольной среды; анализ контрольной среды; организационная структура.
  6. Компонент системы внутреннего контроля – оценка рисков: постановка целей, определение риска, анализ рисков, процедуры внутреннего контроля, направленные на минимизацию рисков.
  7. Компонент системы внутреннего контроля – контрольные процедуры: виды контрольных процедур, характеристики контрольных процедур, документирование бизнес-процессов системы внутреннего контроля.
  8. Планирование и осуществление деятельности бухгалтерской службы в области внутреннего контроля.
  9. Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.
  10. Пример контрольных мероприятий по проверке исполнения графика документооборота.
  11. Примерная программа процесса проверки производства.
  12. Пример контрольных мероприятий по проверке отражения в учете расходов на текущий и капитальный ремонт.

• Учетная политика организации на 2024 год: повышение рациональности бухгалтерского и налогового учетов, рекомендации по актуальным вопросам применения действующего законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2024 год. Внедрение новых ФСБУ.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:

  • ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: что учесть в конце 2023 года, переход на новые правила проведения инвентаризации.
  • ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: основные новшества.
  • Актуализация учетной политики в части применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
  • Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.

  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований.
  4. Учетная политика для целей налогообложения. Налог на прибыль:

  • Варианты формирования первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов в налоговом учете.
  • Применение повышающих коэффициентов амортизации.
  • Требования к документам для подтверждения отдельных видов расходов.

  5. НДС:

  • Влияние учетной политики на налоговые обязательства по НДС.
  • НДС-документы и национальная система прослеживаемости товаров.

  6. Применение УСН, новые лимиты, актуальные вопросы признания доходов и расходов.

• Составление и проверка бухгалтерской отчетности

  1. Срок представления и состав форм бухгалтерской отчетности.
  2. Основные требования к бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации в бухотчетности. Уровень существенности информации.
  3. Особенности бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете.
  4. Этапы подготовки годовой отчетности. Инвентаризация. Определение состава показателей бухгалтерской отчетности.
  5. Характеристика отдельных показателей отчетности. Активы в балансе. Дебиторская и кредиторская задолженность.
  6. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах. Отражение в отчетности разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
  7. Пояснения к отчетности. Отражение последствий изменения учетной политики.
  8. Существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Исправление ошибок. Представление уточненной бухгалтерской отчетности.

• Новый стандарт ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

  1. Важные особенности применения.
  2. Основные новеллы стандарта.
  3. Состав бухгалтерской отчётности.
  4. Изменение форм отчётности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения.

  5. Упрощенная бухгалтерская отчетность.
  6. Заголовочная часть бухгалтерской отчетности и ее составляющих.
  7. Условия достоверности бухгалтерской отчетности.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Внутренний аудит организации

  1. Внутренний аудит — определение, задачи, цели.
  2. Законодательное регулирование внутреннего аудита. Нормативные требования.
  3. Принципы осуществления внутреннего аудита. Особенности работы службы внутреннего аудита: полномочия, обязанности, ресурсы, взаимодействие с другими службами.
  4. Положения о работе Службы внутреннего аудита. Кодекс этики внутреннего аудитора.
  5. Планирование в системе внутреннего аудита. Риск-ориентированный подход в выборе объектов аудита.
  6. Существенность во внутреннем аудите. Риски внутреннего аудитора.
  7. Методы и инструменты внутреннего аудита. Права внутреннего аудитора.
  8. Документирование внутреннего аудита. Порядок формирования отчётности.

• Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства

  1. Концепция повышения эффективности обеспечения соблюдения трудового законодательства. Понятие внутренний контроль соблюдения требований трудового законодательства.
  2. Проверки ГИТ: риск-ориентированный подход, новые правила проведения проверок и профилактических мероприятий.
  3. Последствия проверок: административная ответственность организации и должностных лиц, штрафы и изменения в КоАП.
  4. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства в электронном виде. Применение на практике сервисов Роструда.
  5. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства с использованием проверочных листов. Служба внутреннего контроля.
  6. Проверочный лист 1. Порядок оформления приема на работу. Договоры ГПХ вместо трудовых договоров.
  7. Проверочный лист 2. Соблюдение требований по содержанию трудовых договоров. Условия оплаты труда.

  • обязательные сведения в трудовом договоре;
  • обязательные условия трудового договора;
  • обязательные и дополнительные условия трудового договора.

  8. Проверочный лист 8. Соблюдение общих требований по установлению и выплате заработной платы.
  9. Проверочные листы в зоне контроля бухгалтера.