Правовые основы, организация и методика внутреннего контроля и внутреннего аудита

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Концепция развития бухгалтерского учёта до 2030 года:цели, основные направления, методология.
  • Подготовка к сдаче годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации, формирование и отражение результатов таковой; (не)правомерность отражения в отчётности встречных задолженностей; выявление излишков (недостач) и устранение причин и обстоятельств, способствовавших этому;
    • отражение переходных положений в связи с применением ФСБУ 14/2022 (объекты лицензионных договоров, лицензии и разрешения, а также расходы на сертификацию); формирование входящих показателей по оценке НМА; отражение списания затрат, не относимых к НМА по новому стандарту;
    • отражение переходных положений в связи с применением ФСБУ 26/2020 в части НМА;
    • отражение ОНО и ОНА на конец отчётного периода в связи с изменением с 01.01.2025 года ставки по налогу на прибыль;
    • рассмотрение отдельных вопросов уточнения учётной политики: выбор счёта для отражения операций с цифровым рублём, операций с криптовалютой, цифровыми финансовыми активами.
  • Отдельные вопросы применения трудового законодательства:
    • введение института наставничества;
    • увеличение ответственности за неисполнение квоты по приёму на работу инвалидов;
    • уточнение правил использования работниками права на отгул;
    • выплата выходного пособия при сокращении штата работнику, занятому и в другой организации.
  • Введение новых мер ответственности за нарушения в сфере налогового правоотношений:
    • введение статьи 173.3 УК РФ, предполагающей уголовную ответственность за фальсификацию счетов-фактур;
    • возможность привлечения по статье 159 УК РФ при использовании «фиктивных» счетов-фактур;
    • оспаривание сделок по выводу активов, на которые может распространяться налоговое взыскание.
  • Последние изменения и практика применения НК РФ:
    • блокирование отдельных налоговых схем: «переезд» в другой регион как способ снижения ставки по УСН, введение ограничения по доходам для применения ПСН;
    • введение специальных условий для применения УСН в Санкт-Петербурге;
    • новый порядок начисления пеней на 2025 год;
    • признание обязательности проверки судом пресекательных сроков на взыскание недоимки по требованию налогового органа;
    • изменение отдельных налоговых процедур в связи с легализацией криптовалют.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • введение новых налоговых льгот по НДС: ветеринарные услуги, оборот ЦФА и криптовалют;
    • установление даты отгрузки товаров (работ, услуг) с учётом положений ГК РФ;
    • предоставление жилья сотрудникам: реализация услуги или обеспечение производственного процесса;
    • формирование налоговой базы при передаче имущественных прав (прав требования);
    • введение с 01.07.2025 года обязанности налогового агента по НДС в отношении медных полуфабрикатов.
  • Особенности применения отдельных ставок НДС: переходные положения и последствия.
  • Вычеты по НДС в отдельных случаях:
    • при безвозмездном получении имущества;
    • восстановление НДС при получении бюджетных инвестиций (субсидий);
    • возмещение НДС в переходном периоде введения новых ставок НДС.

  3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
    • повышение ставки налога на прибыль с 2025 года, в том числе с учётом особенностей Санкт-Петербурга;
    • расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат;
    • введение запрета на признание «незаконных» рекламных расходов;
    • особенности учёта туристического налога;
    • пониженная ставка налога на прибыль для малых технологических компаний;
    • введение федерального инвестиционного налогового вычета: условия, последствия, эффективность;
    • отражение операций с криптовалютой: определение стоимости приобретения, оценка для целей признания расходов, признание доходов от отчуждения таковой.
  • Отдельные вопросы признания расходов:
    • компенсация расходов третьего лица;
    • документальное подтверждение операций с криптовалютой;
    • расходы на проезд работников на работу и платную парковку;
    • признание убытка от реализации уценённых товаров, признание убытка от недостачи.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
    • обязанность источника выплаты дохода по установлению в отношении иностранной организации её статуса резидента и бенефициара.

  4. Страховые взносы.

  • Обновление базовых экономических показателей: МРОТ (федеральный и региональный) и предельная база для начисления страховых взносов.
  • Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП: необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
  • Увеличение нагрузки по уплате страховых взносов у СМП вследствие увеличение порога регрессивной шкалы и увеличения МРОТ.
  • Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, связанных с иностранными лицами.
  • Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.

  5. НДФЛ.

  • Новые КБК с 01.01.2025 года для НДФЛ, начисляемого по разным ставкам. Новые коды доходов и вычетов.
  • Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов. Учёт соглашений об устранении двойного налогообложения. Установление статуса нерезидента.
  • Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
  • Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
  • Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
  • Новые правила предоставления налоговых вычетов.
  • Необходимость удержания НДФЛ из доходов текущего периода по долгам предыдущего года.

  6. Транспортный налог.

  • Регистрационные действия и (или) обладание транспортным средством как основание для начисления транспортного налога.
  • Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

  7. Имущественные налоги.

  • Установление на 2025 год ставки «кадастрового» налога, в том числе в отношении дорогостоящей недвижимости.
  • Расширение перечня объектов недвижимости, в отношении которых может быть введён «кадастровый» налог.
  • Отмена налоговой льготы по налогу на имущество при увеличении кадастровой стоимости недвижимости.
  • Переквалификация движимого имущества в недвижимость: практика ВС РФ в пользу налогоплательщиков.
  • Неотделимые улучшения недвижимости как самостоятельный объект обложения налогом на имущество.

• Новые направления учета. Внутренний контроль на предприятии

  1. Новые направления развития учета в РФ. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.
  2. Кто и как проверяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность организации. Роль аудиторов и налоговых органов в период реформирования бухгалтерского законодательства.
  3. Современная концепция внутреннего контроля: определение внутреннего контроля; цели внутреннего контроля.
  4. Компоненты и ограничения системы внутреннего контроля.
  5. Компонент системы внутреннего контроля – контрольная среда: элементы контрольной среды; анализ контрольной среды; организационная структура.
  6. Компонент системы внутреннего контроля – оценка рисков: постановка целей, определение риска, анализ рисков, процедуры внутреннего контроля, направленные на минимизацию рисков.
  7. Компонент системы внутреннего контроля – контрольные процедуры: виды контрольных процедур, характеристики контрольных процедур, документирование бизнес-процессов системы внутреннего контроля.
  8. Планирование и осуществление деятельности бухгалтерской службы в области внутреннего контроля.
  9. Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.
  10. Пример контрольных мероприятий по проверке исполнения графика документооборота.
  11. Примерная программа процесса проверки производства.
  12. Пример контрольных мероприятий по проверке отражения в учете расходов на текущий и капитальный ремонт.

• Учетная политика организации на 2025 год: актуализация бухгалтерского и налогового учета, рекомендации по внедрению новаций законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2025 год в связи с реализацией программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета до 2026 года.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: актуальные разъяснения Минфина и ФНС России, рекомендации на 2025 год.
  • Переход в 2025 году на ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Рекомендации БМЦ по применению нового стандарта.
  • Переход на ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" с отчетности за 2025 год.
  • Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.

  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований. Особенности электронного документооборота.
  4. Учетная политика для целей налогообложения.

  • Налог на прибыль:
    • варианты налогового учёта отдельных видов доходов и расходов;
    • учет амортизируемого имущества. Применение повышающих коэффициентов при формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации;
    • применение инвестиционного налогового вычета;
    • создание резервов и списание задолженности. Новый подход к признанию задолженности безнадежной.
  • НДС:
    • оформление НДС документов с учетом последних изменений законодательства;
    • методика раздельного учета НДС, в том числе при применении ставки 0 процентов;
    • необлагаемые НДС операции. Возможный отказ от освобождения;
    • применение пониженных и расчетных ставок НДС.
  • Применение УСН:
    • внесение в учетную политику правил уплаты НДС, изменение ценообразования;
    • особенности признания отдельных расходов, в том числе на командировки, использование служебного и личного транспорта, реклама, маркетплейсы.

• Составление и проверка бухгалтерской отчетности

  1. Срок представления и состав форм бухгалтерской отчетности.
  2. Основные требования к бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации в бухотчетности. Уровень существенности информации.
  3. Особенности бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете.
  4. Этапы подготовки годовой отчетности. Инвентаризация. Определение состава показателей бухгалтерской отчетности.
  5. Характеристика отдельных показателей отчетности. Активы в балансе. Дебиторская и кредиторская задолженность.
  6. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах. Отражение в отчетности разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
  7. Пояснения к отчетности. Отражение последствий изменения учетной политики.
  8. Существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Исправление ошибок. Представление уточненной бухгалтерской отчетности.

• Новый стандарт ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

  1. Важные особенности применения.
  2. Основные новеллы стандарта.
  3. Состав бухгалтерской отчётности.
  4. Изменение форм отчётности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения.

  5. Упрощенная бухгалтерская отчетность.
  6. Заголовочная часть бухгалтерской отчетности и ее составляющих.
  7. Условия достоверности бухгалтерской отчетности.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Внутренний аудит организации

  1. Внутренний аудит — определение, задачи, цели.
  2. Законодательное регулирование внутреннего аудита. Нормативные требования.
  3. Принципы осуществления внутреннего аудита. Особенности работы службы внутреннего аудита: полномочия, обязанности, ресурсы, взаимодействие с другими службами.
  4. Положения о работе Службы внутреннего аудита. Кодекс этики внутреннего аудитора.
  5. Планирование в системе внутреннего аудита. Риск-ориентированный подход в выборе объектов аудита.
  6. Существенность во внутреннем аудите. Риски внутреннего аудитора.
  7. Методы и инструменты внутреннего аудита. Права внутреннего аудитора.
  8. Документирование внутреннего аудита. Порядок формирования отчётности.

• Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства

  1. Концепция повышения эффективности обеспечения соблюдения трудового законодательства. Понятие внутренний контроль соблюдения требований трудового законодательства.
  2. Проверки ГИТ: риск-ориентированный подход, новые правила проведения проверок и профилактических мероприятий.
  3. Последствия проверок: административная ответственность организации и должностных лиц, штрафы и изменения в КоАП.
  4. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства в электронном виде. Применение на практике сервисов Роструда.
  5. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства с использованием проверочных листов. Служба внутреннего контроля.
  6. Проверочный лист 1. Порядок оформления приема на работу. Договоры ГПХ вместо трудовых договоров.
  7. Проверочный лист 2. Соблюдение требований по содержанию трудовых договоров. Условия оплаты труда.

  • обязательные сведения в трудовом договоре;
  • обязательные условия трудового договора;
  • обязательные и дополнительные условия трудового договора.

  8. Проверочный лист 8. Соблюдение общих требований по установлению и выплате заработной платы.
  9. Проверочные листы в зоне контроля бухгалтера.