Бухгалтерская и налоговая отчетность за 9 месяцев 2022 года

Программа мероприятия

• 1. Общие вопросы.

  • Изменения в применении стандартов бухгалтерского учёта:
    • изменение ФСБУ 25/2018 «Аренда»;
    • принятие ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: изменение критериев отнесения к НМА; правила оценки и переоценки НМА; переходные положения и пояснения в бухгалтерской отчётности.
    • изменение ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
  • Последние изменения в сфере валютных операций:
    • сделки с «дружественными» и «недружественными» нерезидентами;
    • исключение административной ответственности при неисполнении валютного законодательства из-за действий третьих лиц;
    • введение возможности осуществления зачётов и цессий по валютным контрактам.
  • Интерес со стороны государственных органов к сделкам между взаимозависимыми лицами:
    • в целях вывода активов от взыскания;
    • в целях включения в реестр МСП.
  • Меры государственной поддержки в условиях санкционного давления:
    • возможность досрочного выкупа лизингового имущества;
    • субсидирование отдельных видов операций.
  • Введение с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счёта (ЕНС):
    • формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023 года;
    • возврат, зачёт, уточнение начислений и реквизитов платежа с 01.01.2023 года в отношении «старых» сумм;
    • переходные положения, связанные со взысканием «старых» задолженностей;
    • введение с 2023 года единого срока уплаты налогов;
    • уведомление об уплате налога как основной документ для идентификации списания в счёт погашения налогового обязательства;
    • новые правила зачёта и возврата налоговых платежей;
    • изменения в процедуре взыскания налоговой задолженности;
    • новые основания для освобождения от налоговой ответственности.
  • Взаимодействие с налоговыми органами:
    • глубина выездной налоговой проверки;
    • сроки выездной налоговой проверки и их нарушение;
    • одновременное применение к виновному лицу мер налоговой и административной ответственности.

• 2. НДС.

  • Изменения по НДС:
    • введение с 01.10.2022 года обязанности налогового агента по НДС в отношении электронных услуг, приобретаемых у иностранных лиц;
    • корректировка с 01.01.2023 года сроков декларирования и уплаты НДС.
  • Вопросы формирования налоговой базы по НДС:
    • определение места реализации в условиях проведения СВО – ЛНР, ДНР и иные регионы проведение СВО;
    • определение налоговой базы при реализации в регионы проведения СВО;
    • недостача и пересортица приравнивается к безвозмездной передаче (практика ВС РФ);
    • выполнение СМР для собственного потребления: возникновения объекта обложения НДС и права на налоговый вычет;
    • соглашения о сотрудничестве (взаимодействии): «скрытая» форма реализации.
  • Вопросы применения налоговых вычетов:
    • при изначальном использовании товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций при изменении цели назначения конечного продукта;
    • применение налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг) в регионы, в которых проходит СВО;
    • документальное подтверждение права на налоговый вычет.

• 3. Налог на прибыль.

  • Изменения по налогу на прибыль:
    • расширение сферы применения пониженной ставки ИТ-компаний, а также иных преференций по налогу на прибыль;
    • изменения с 01.01.2023 года сроков декларирования и уплаты налога на прибыль в связи с введение ЕНП.
  • Отдельные вопросы формирования доходов:
    • получение имущества в результате проведения операций с аффилированными лицами: вклады в имущество (безвозмездная передача); выход из состава участников и определение стоимости имущества для целей налогообложения;
    • заёмные операции: аффилированность сторон договора, осведомлённость относительно платежёспособности сторон, целесообразность сделки;
    • пересмотр внешнеэкономических сделок в целях ухода от особого порядка формирования курсовых разниц.
  • Отдельные вопросы формирования расходов:
    • документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов в контексте управленческих и производственных процессов в организации;
    • надлежащая квалификация расходов в зависимости от цели и характера таковых: прямые или косвенные, нормируемые или ненормируемые;
    • вопросы формирования первоначальной стоимости активов: налоговые правила и сближение бухгалтерского и налогового учётов;
    • вопросы признания отдельных расходов.

• 4. Зарплатные налоги и НДФЛ.

  • Объединение с 01.01.2023 года ПФ РФ и ФСС РФ:
    • новые тарифы страховых взносов;
    • объединение пониженных тарифов в три группы – основания и условия применения;
    • изменение состава и формата отчётности по страховым взносам: объединение форм отчётности, отмена СЗМ-М, отмена справки о сумме заработка;
    • изменение в системе медицинского страхования в отношении иностранных работников;
    • изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности по страховым взносам из-за введения ЕНП.
  • Расширение сферы применения пониженных тарифов для ИТ-компаний.
  • Изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности и перечисления НДФЛ:
    • новая дата признания дохода по заработной плате;
    • новый период для формирования ЕНП по НДФЛ;
    • особые правила исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении заработной платы, выплачиваемой в декабре.

• 5. Имущественные налоги.

  • Разъяснения по уплате транспортного налога в отношении «дорогих» автомобилей при неполном совпадении конкретной комплектации с вариантами Минпромторга России (практика ВС РФ).
  • Изменения с 01.01.2023 года в сроках и порядке декларирования налога на имущество организаций.
  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций в свете применения стандартов бухгалтерского учёта.