Правовые основы, организация и методика внутреннего контроля и внутреннего аудита

Программа мероприятия

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

  • Поручения Президента Российской Федерации на 2026 год, связанные со структурными изменениями в экономике Российской Федерации:
    • реализация мероприятий, направленных на удержание инфляции по итогам 2026 года в пределах 4-5%: влияние на работу с дебиторами, оценка показателя дисконтирования, оценка эффективности заимствований;
    • изменение структуры импорта в пользу высокотехнологичной продукции, не имеющей аналогов в Российской Федерации;
    • реализация мероприятий, направленных на дальнейшее «обеление» экономики:
      • установление ключевых показателей эффективности налогоплательщиков к данным 2021 года;
      • значимое увеличение собираемости налогов в 2026 году;
      • улучшение условий деятельности добросовестных хозяйствующих субъектов;
      • увеличение производительности труда в отраслях с наибольшей занятостью и низкой производительностью труда.
  • Подготовка годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации с учётом требований ФСБУ 28/2023: установление наличия и состояния объектов инвентаризации; состав документации при проведении инвентаризации; оценка и оформление результатов инвентаризации;
    • учёт требований ФСБУ 4/2023 при составлении годовой бухгалтерской отчётности: требование к раскрытию годовой бухгалтерской отчётности; минимальный набор показателей, подлежащих отражению в годовой бухгалтерской отчётности; зачёт показателей отчётности и регулирующие величины; требования к структурированию внеоборотных и оборотных активов, а также краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств; иные способы обнародования отчётных показателей;
    • отдельные рекомендации по вопросам представления сведений в годовой бухгалтерской отчётности.
  • Изменения в НК РФ в части пороговых значений для применения НДС субъектами на специальных налоговых режимах:
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН и ПСН;
    • возможность отказа от применения ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока: механизм и последствия;
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) для применения ПСН;
    • рекомендации ФНС РФ по применению переходных положений НК РФ в части изменения пороговых значений доходов.
    • АУСН как способ оптимизации НДС для малого бизнеса:
      • перечень заменяемых налогов, процедура перехода, взаимодействие с ФНС России и уполномоченными банками;
      • ограничения для применения АУСН (доходы, ССЧ, стоимость ОС, виды деятельности, способы расчётов, виды договоров);
      • ставки единого налога, фактическое освобождение от уплаты страховых взносов; особенности исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.

  • Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия (в том числе – в отношении «брошенных» организаций).
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;
    • отсутствие единообразия в судебной практике относительно корректировки цены сделки при изменении налоговозначимых обстоятельств (ставка НДС, налоговые льготы, изменение объекта обложения НДС и т.п.);
    • доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;
    • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки, а также требование о выдаче счёта-фактуры;
    • неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;
    • отказ налоговым органом в возмещении НДС и (или) налоговые заверения как основание для взыскания убытков с контрагента;
    • исчисление действительной стоимости доли в уставном капитале.
  • Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
    • изменения в части первой НК РФ: состав сведений ЕНС, обеспечительные меры, зачёт и возврат положительного сальдо по ЕНС, расширение прав налоговых органов при проведении отдельных мероприятий налогового контроля, изменение процедуры камеральной налоговой проверки и процедуры обжалования решений налогового органа, усиление налогового контроля за низконалоговыми юрисдикциями;
    • полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;
    • обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;
    • обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;
    • налоговые схемы и последствия их применения (смена адреса регистрации; многократное занижение стоимости отчуждаемого актива, выкуп предмета лизинга по заниженной стоимости).
  • Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
    • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
    • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
    • механизм предоставления выписки из реестра.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
    • освобождение от НДС операций по изъятию имущества для государственных нужд: проблема восстановления ранее предъявленного к возмещению НДС;
    • введение с 2026 года обязанности по уплате НДС в отношении товаров, ввезённых из стран ЕАЭС и продаваемых через маркетплэйсы;
    • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления, а также со стоимости имущества, переданного для собственных нужд, стоимость которого не учитывается при исчислении налога на прибыль;
    • исчисление налоговой базы по смешанным договорам: набор товаров, продажа принадлежности товара, передача прав на ПО и услуги технической поддержки;
    • исчисление налоговой базы по сделкам в условных единицах, а также по согласованному курсу.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
    • установление места реализации работ (услуг) как основание для возникновения обязанности по уплате НДС;
    • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).
  • Вопросы применения ставок НДС:
    • (не)правомерность отказа от применения ставки НДС в размере 5% или 7%, а также критические последствия законного отказа от применения указанных ставок;
    • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.
  • Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
    • введение права налоговых органов по утверждению форм счетов-фактур и книг покупок и продаж;
    • введение в форму счёта-фактуры нового реквизита: информация об «авансовых счетах-фактурах», подлежащая отражению в «отгрузочных» счетах-фактурах;
    • применение вычетов с авансов НДС и последующей отгрузке в счёт такового: различные ставки НДС, несовпадение периода отгрузки и принятия к учёту;
    • применение вычета при отсутствии счетов-фактур;
    • продление на 2026 год упрощённого заявительного порядка возмещения НДС.

  3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

  • Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
    • расширение понятия «выручки» для целей налога на прибыль;
    • несовпадение валюты договора (обязательства) и валюты платежа: курсовые разницы и прочие расходы на исполнение договора;
    • списание кредиторской задолженности: должник исключён из ЕГРЮЛ, задолженность по фиктивной сделке;
    • возмещение убытков при изъятии имущества (не только земельных участков) для государственных нужд (необлагаемые доходы и неучитываемые убытки);
    • уточнение правил признания доходов в виде присуждённых сумм в рамках внедоговорных обязательств.
  • Вопросы признания расходов:
    • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
    • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
    • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, списание стоимости неоконченных капитальных вложений, особенности применения повышающих коэффициентов начисления амортизации;
    • расходы на сотрудников: расходы по повышению квалификации сотрудников, расходы на создание нормальных условий труда, платежи на долгосрочные сбережения граждан;
    • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности взаимозависимых лиц и лиц, исключённых из ЕГРЮЛ, а также изменение в подходах к квалификации состава безнадёжной задолженности;
    • отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

  4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

  • Изменения НК РФ: отмена пониженного тарифа для СМП, увеличение тарифа для ИТ-компаний, снижения тарифа для значимых отраслей (Распоряжение Правительства РФ), освобождение от обложения страховыми взносами перечислений за работников по программе долгосрочных сбережений.
  • Определение на 2026 год предельной базы для расчёта страховых взносов и «федерального» и «регионального» МРОТ.
  • Компенсационные выплаты как способ «оптимизации» нагрузки на фонд оплаты труда: выплаты за «вредность», компенсация за использование личного имущества.
  • Стимулирующие выплаты сотрудникам, рассчитываемые на основе показателей прибыльности организации (в том числе по «зарплатным» проектам).
  • Исключение из налоговой базы выплат социального характера.

  5. НДФЛ.

  • Изменения по НДФЛ: порядок формирования налоговых баз, в том числе в отношении «северных» выплат, изменение освобождения выплат по договорам страхования жизни, размер социального вычета по долгосрочным сбережениям, уточнение порядка применения стандартных вычетов, признание «пассивных» доходов.
  • Признание доходов:
    • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
    • непогашенные подотчётные суммы;
    • покупка активов по заниженной стоимости.
  • Проблемы использования схемы с привлечением самозанятых, а также механизмы проверки добросовестности самозанятых.

  6. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

  • Изменение с 2026 года ставок налога на имущество в Петербурге.
  • Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.
  • Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.

• Новые направления учета. Внутренний контроль на предприятии

  1. Новые направления развития учета в РФ. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.
  2. Кто и как проверяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность организации. Роль аудиторов и налоговых органов в период реформирования бухгалтерского законодательства.
  3. Современная концепция внутреннего контроля: определение внутреннего контроля; цели внутреннего контроля.
  4. Компоненты и ограничения системы внутреннего контроля.
  5. Компонент системы внутреннего контроля – контрольная среда: элементы контрольной среды; анализ контрольной среды; организационная структура.
  6. Компонент системы внутреннего контроля – оценка рисков: постановка целей, определение риска, анализ рисков, процедуры внутреннего контроля, направленные на минимизацию рисков.
  7. Компонент системы внутреннего контроля – контрольные процедуры: виды контрольных процедур, характеристики контрольных процедур, документирование бизнес-процессов системы внутреннего контроля.
  8. Планирование и осуществление деятельности бухгалтерской службы в области внутреннего контроля.
  9. Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.
  10. Пример контрольных мероприятий по проверке исполнения графика документооборота.
  11. Примерная программа процесса проверки производства.
  12. Пример контрольных мероприятий по проверке отражения в учете расходов на текущий и капитальный ремонт.

• Учетная политика организации на 2026 год: актуализация бухгалтерского и налогового учета, рекомендации по внедрению новаций законодательства

  1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета в условиях реформирования бухгалтерского законодательства. Перспективы принятия новых стандартов бухучета.
  2. Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности с учетом новых правил, предусмотренных ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
  3. Особенности упрощенного бухгалтерского учета и отчетности.
  4. Рекомендации по отражению в учете:

  • капитальных вложений,
  • расходов на ремонт,
  • затрат на формирование себестоимости,
  • имущества, полученного в безвозмездное пользование,
  • арендных отношений,
  • задолженности по налогам,
  • другие актуальные вопросы.

  5. Соотношение учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.
  6. Документы и документооборот: акценты учетной политики на 2026 год. Значение электронной переписки в условиях перехода на электронный документооборот.

• Составление и проверка бухгалтерской отчетности

  1. Бухгалтерская отчетность: нормы ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
  2. Основные требования к бухгалтерской отчетности:

  • Достоверность бухотчетности.
  • Соответствие отчетности стандартам учета.
  • Уровень существенности информации.
  • Минимальный перечень показателей, подлежащих раскрытию в отчетных формах.

  3. Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности.
  4. Подписание и сдача отчетности. Аудит отчетности.
  5. Особенности составления и сдачи бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете.
  6. Этапы подготовки годовой отчетности. Инвентаризация.
  7. Характеристика отдельных показателей отчетности. Активы в балансе: капитальные вложения, основные средства, право пользования активами, нематериальные активы.
  8. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах. Отражение в отчетности разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
  9. Пояснения к отчетности.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность.
  2. Налоговая оговорка.
  3. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  4. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  5. Амнистия при дроблении бизнеса.
  6. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  7. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  8. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Внутренний аудит организации

  1. Внутренний аудит — определение, задачи, цели.
  2. Законодательное регулирование внутреннего аудита. Нормативные требования.
  3. Принципы осуществления внутреннего аудита. Особенности работы службы внутреннего аудита: полномочия, обязанности, ресурсы, взаимодействие с другими службами.
  4. Положения о работе Службы внутреннего аудита. Кодекс этики внутреннего аудитора.
  5. Планирование в системе внутреннего аудита. Риск-ориентированный подход в выборе объектов аудита.
  6. Существенность во внутреннем аудите. Риски внутреннего аудитора.
  7. Методы и инструменты внутреннего аудита. Права внутреннего аудитора.
  8. Документирование внутреннего аудита. Порядок формирования отчётности.

• Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства

  1. Концепция повышения эффективности обеспечения соблюдения трудового законодательства. Понятие внутренний контроль соблюдения требований трудового законодательства.
  2. Проверки ГИТ: риск-ориентированный подход, новые правила проведения проверок и профилактических мероприятий. Статистика и практика проверок.
  3. Последствия проверок: административная ответственность организации и должностных лиц, новые правила с 06.04.2022.
  4. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства с использованием проверочных листов. Служба внутреннего контроля.
  5. Проверочный лист №1. Порядок оформления приема на работу. Договоры ГПХ вместо трудовых договоров: зоны риска.
  6. Проверочный лист №2. Соблюдение требований по содержанию трудовых договоров.
  7. Проверочный лист №8. Соблюдение общих требований по установлению и выплате заработной платы.
  8. Внутренний контроль с использованием интерактивного сервиса «Электронный инспектор». Проверка трудового договора.
  9. Электронные сервисы Роструда.
  10. Проверочные листы в зоне контроля бухгалтера.