Годовой отчет – 2025. Налоговая реформа и новации бухгалтерского учета - 2026

Программа мероприятия

• «Обзор ключевых изменений бухгалтерского и налогового законодательства. Налоговая реформа - 2026» Лектор – Куликов А.А.

  1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

  • Поручения Президента Российской Федерации на 2026 год, связанные со структурными изменениями в экономике Российской Федерации:
    • реализация мероприятий, направленных на удержание инфляции по итогам 2026 года в пределах 4-5%: влияние на работу с дебиторами, оценка показателя дисконтирования, оценка эффективности заимствований;
    • изменение структуры импорта в пользу высокотехнологичной продукции, не имеющей аналогов в Российской Федерации;
    • реализация мероприятий, направленных на дальнейшее «обеление» экономики:
      • установление ключевых показателей эффективности налогоплательщиков к данным 2021 года;
      • значимое увеличение собираемости налогов в 2026 году;
      • улучшение условий деятельности добросовестных хозяйствующих субъектов;
      • увеличение производительности труда в отраслях с наибольшей занятостью и низкой производительностью труда.
  • Подготовка годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации с учётом требований ФСБУ 28/2023: установление наличия и состояния объектов инвентаризации; состав документации при проведении инвентаризации; оценка и оформление результатов инвентаризации;
    • учёт требований ФСБУ 4/2023 при составлении годовой бухгалтерской отчётности: требование к раскрытию годовой бухгалтерской отчётности; минимальный набор показателей, подлежащих отражению в годовой бухгалтерской отчётности; зачёт показателей отчётности и регулирующие величины; требования к структурированию внеоборотных и оборотных активов, а также краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств; иные способы обнародования отчётных показателей;
    • отдельные рекомендации по вопросам представления сведений в годовой бухгалтерской отчётности.
  • Изменения в НК РФ в части пороговых значений для применения НДС субъектами на специальных налоговых режимах:
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН и ПСН;
    • возможность отказа от применения ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока: механизм и последствия;
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) для применения ПСН;
    • рекомендации ФНС РФ по применению переходных положений НК РФ в части изменения пороговых значений доходов.
    • АУСН как способ оптимизации НДС для малого бизнеса:
      • перечень заменяемых налогов, процедура перехода, взаимодействие с ФНС России и уполномоченными банками;
      • ограничения для применения АУСН (доходы, ССЧ, стоимость ОС, виды деятельности, способы расчётов, виды договоров);
      • ставки единого налога, фактическое освобождение от уплаты страховых взносов; особенности исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.

  • Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия (в том числе – в отношении «брошенных» организаций).
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;
    • отсутствие единообразия в судебной практике относительно корректировки цены сделки при изменении налоговозначимых обстоятельств (ставка НДС, налоговые льготы, изменение объекта обложения НДС и т.п.);
    • доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;
    • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки, а также требование о выдаче счёта-фактуры;
    • неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;
    • отказ налоговым органом в возмещении НДС и (или) налоговые заверения как основание для взыскания убытков с контрагента;
    • исчисление действительной стоимости доли в уставном капитале.
  • Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
    • изменения в части первой НК РФ: состав сведений ЕНС, обеспечительные меры, зачёт и возврат положительного сальдо по ЕНС, расширение прав налоговых органов при проведении отдельных мероприятий налогового контроля, изменение процедуры камеральной налоговой проверки и процедуры обжалования решений налогового органа, усиление налогового контроля за низконалоговыми юрисдикциями;
    • полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;
    • обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;
    • обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;
    • налоговые схемы и последствия их применения (смена адреса регистрации; многократное занижение стоимости отчуждаемого актива, выкуп предмета лизинга по заниженной стоимости).
  • Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
    • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
    • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
    • механизм предоставления выписки из реестра.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
    • освобождение от НДС операций по изъятию имущества для государственных нужд: проблема восстановления ранее предъявленного к возмещению НДС;
    • введение с 2026 года обязанности по уплате НДС в отношении товаров, ввезённых из стран ЕАЭС и продаваемых через маркетплэйсы;
    • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления, а также со стоимости имущества, переданного для собственных нужд, стоимость которого не учитывается при исчислении налога на прибыль;
    • исчисление налоговой базы по смешанным договорам: набор товаров, продажа принадлежности товара, передача прав на ПО и услуги технической поддержки;
    • исчисление налоговой базы по сделкам в условных единицах, а также по согласованному курсу.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
    • установление места реализации работ (услуг) как основание для возникновения обязанности по уплате НДС;
    • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).
  • Вопросы применения ставок НДС:
    • (не)правомерность отказа от применения ставки НДС в размере 5% или 7%, а также критические последствия законного отказа от применения указанных ставок;
    • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.
  • Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
    • введение права налоговых органов по утверждению форм счетов-фактур и книг покупок и продаж;
    • введение в форму счёта-фактуры нового реквизита: информация об «авансовых счетах-фактурах», подлежащая отражению в «отгрузочных» счетах-фактурах;
    • применение вычетов с авансов НДС и последующей отгрузке в счёт такового: различные ставки НДС, несовпадение периода отгрузки и принятия к учёту;
    • применение вычета при отсутствии счетов-фактур;
    • продление на 2026 год упрощённого заявительного порядка возмещения НДС.

  3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

  • Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
    • расширение понятия «выручки» для целей налога на прибыль;
    • несовпадение валюты договора (обязательства) и валюты платежа: курсовые разницы и прочие расходы на исполнение договора;
    • списание кредиторской задолженности: должник исключён из ЕГРЮЛ, задолженность по фиктивной сделке;
    • возмещение убытков при изъятии имущества (не только земельных участков) для государственных нужд (необлагаемые доходы и неучитываемые убытки);
    • уточнение правил признания доходов в виде присуждённых сумм в рамках внедоговорных обязательств.
  • Вопросы признания расходов:
    • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
    • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
    • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, списание стоимости неоконченных капитальных вложений, особенности применения повышающих коэффициентов начисления амортизации;
    • расходы на сотрудников: расходы по повышению квалификации сотрудников, расходы на создание нормальных условий труда, платежи на долгосрочные сбережения граждан;
    • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности взаимозависимых лиц и лиц, исключённых из ЕГРЮЛ, а также изменение в подходах к квалификации состава безнадёжной задолженности;
    • отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

  4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

  • Изменения НК РФ: отмена пониженного тарифа для СМП, увеличение тарифа для ИТ-компаний, снижения тарифа для значимых отраслей (Распоряжение Правительства РФ), освобождение от обложения страховыми взносами перечислений за работников по программе долгосрочных сбережений.
  • Определение на 2026 год предельной базы для расчёта страховых взносов и «федерального» и «регионального» МРОТ.
  • Компенсационные выплаты как способ «оптимизации» нагрузки на фонд оплаты труда: выплаты за «вредность», компенсация за использование личного имущества.
  • Стимулирующие выплаты сотрудникам, рассчитываемые на основе показателей прибыльности организации (в том числе по «зарплатным» проектам).
  • Исключение из налоговой базы выплат социального характера.

  5. НДФЛ.

  • Изменения по НДФЛ: порядок формирования налоговых баз, в том числе в отношении «северных» выплат, изменение освобождения выплат по договорам страхования жизни, размер социального вычета по долгосрочным сбережениям, уточнение порядка применения стандартных вычетов, признание «пассивных» доходов.
  • Признание доходов:
    • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
    • непогашенные подотчётные суммы;
    • покупка активов по заниженной стоимости.
  • Проблемы использования схемы с привлечением самозанятых, а также механизмы проверки добросовестности самозанятых.

  6. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

  • Изменение с 2026 года ставок налога на имущество в Петербурге.
  • Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.
  • Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.

• «Бухгалтерский учет в 2026 году, бухгалтерская отчетность за 2025 год: важное» Лектор – Самусевич Т.Н. (семинар в записи)

  1. Развитие бухгалтерского учета и отчетности на основе МСФО:

  новые стандарты 2026 - 2030 гг.

  2. Поправки в закон «О бухгалтерском учёте».

  • Бухгалтерская отчетность при реорганизации в форме преобразования.
  • Порядок формирования ГИРБО.
  • Промежуточная отчётность в ГИРБО.

  3. Обновлённый ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Особенности применения.
  • Формы и состав отчетности, промежуточная отчётность, упрощенная отчетность для малого бизнеса.
  • Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, Рекомендация 165/2024-КпР «Указание о соответствии стандартам» vs Рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за 2025 год.
  • Обязательные и дополнительные статьи, Рекомендация Р-168/2025-КпР «Несущественная статья минимального перечня».
  • Другие новеллы стандарта.

  4. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Основные новеллы стандарта и годовая инвенаризация-2025.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 28/2023: Рекомендация Р-159/2024-КпР «Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности», Рекомендация Р-158/2024-КпР «Альтернативный способ инвентаризации», Рекомендация Р-157/2024-КпР «Фактическое наличие инвентаризируемых объектов» и другие рекомендации.

  5. Взаимосвязь действующих федеральных стандартов, сложные вопросы и рекомендации по применению.

  • Обзор рекомендаций по применению ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы, последние рекомендации по применению ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2021 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды».

  6. Обзор ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ «Расходы».