Налоговые новации - 2025

Программа мероприятия

• Планируемые и состоявшиеся изменения в налоговом законодательстве. Практика разрешения спорных вопросов в отношениях с налоговыми органами

  1. Законодательные изменения в части первой НК РФ и других законах, практика применения норм о ЕНС и ЕНП.

  • Продление на 2024 год фиксированного размера пени и новый порядок начисления пени в 2025 году.
  • Новое в подаче жалоб в налоговые органы и их рассмотрении. Изменение формы жалобы (апелляционной жалобы).
  • Является ли принудительной мерой корректировка налоговым органом сальдо ЕНС: позиция Верховного Суда Российской Федерации.
  • Механизм функционирования реестра решений о взыскании задолженности и его оценка в судебной практике.
  • Динамический характер требования об уплате задолженности: какие ошибки допускают налоговые органы. Практика разрешения споров, связанных с формированием сальдо ЕНС.
  • Введение уголовной ответственности за организацию деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.
  • Единая форма электронного счета на оплату, рекомендованная ФНС России.

  2. Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах.

  • Новое в практике истребования документов (информации) в рамках встречных проверок.
  • Конституционный Суд РФ о проверке судами сроков взыскания налоговой задолженности. Позиция КС РФ по вопросу начисления пеней. Практика рассмотрения судами дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • Урегулирование претензий налоговых органов, высказываемых в информационных письмах и протоколах рабочих совещаний.
  • Практика оспаривания незаконных требований налоговых органов о представлении документов и пояснений.
  • Практика разрешения споров о необоснованности налоговой выгоды (в том числе, связанные с оценкой ГПД с самозанятыми гражданами).
  • Практика работы налоговых органов по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о юридическом лице.

• НДС при УСН с 2025 года

  1. Когда не надо платить НДС:

  • какие компании автоматически освобождены от уплаты НДС в 2025 году;
  • какие операции не подлежат обложению НДС.

  2. Варианты ставок:

  • порядок применения пониженной и общей ставки НДС в зависимости от дохода организации или ИП на УСН;
  • какой НДС всегда платится по общей ставке;
  • как пониженную ставку применять минимум 3 года;
  • как изменится ставка налога, если по окончании 2025 года доходы упрощенца, выбравшего пониженную ставку, оказались меньше пороговой суммы.

  3. Как платить по пониженным ставкам:

  • порядок расчета налога;
  • по какой ставке начисляется НДС с аванса;
  • надо ли исчислять НДС с аванса, если отгрузка будет в квартале его получения или если в том же квартале будет только частичная отгрузка;
  • что входит в налоговую базу при отгрузке и как начисляется НДС в этом случае;
  • как принимается к вычету НДС, исчисленный с аванса и при отгрузке на примерах;
  • к каким операциям применяется ставка 0%.

  4. Выбор ставки:

  • плюсы и минусы ставок;
  • схема выбора выгодной для организации ставки НДС;
  • где фиксируется выбранная ставка налога.

  5. Уплата и учет:

  • порядок и сроки уплаты НДС в бюджет;
  • надо ли подавать уведомления об исчисленных суммах НДС;
  • как учитывается входной налог, который упрощенцы не платят или платят по пониженным ставкам;
  • проводки по учету НДС при УСН.

  6. Правила перехода:

  • что необходимо сделать, если в 2025 г. упрощенец не платит НДС либо применяет пониженную или общую ставку;
  • как платить налог, в ситуациях, когда аванс уплачивается до 1 января 2025 г., а поставка – после, а также когда поставка совершается до 1 января 2025 г., а оплата – после;
  • какие организации на ОСН могут перейти на УСН с пониженной ставкой;
  • порядок восстановления входного НДС;
  • как вносить изменения в договоры с покупателями.

• Тренды налоговых споров - 2025 и законные механизмы повышения налоговой эффективности

  Блок 1.

  1. Обзор ключевых трендов арбитражной налоговой практики и налоговых споров.
  2. Ключевые решения Верховного Суда по налогам в 2024-2025 гг.

  Блок 2.

  1. Способы повышения налоговой эффективности: основные подходы.
  2. Примеры легальных оптимизационных инструментов: повышающие коэффициенты, резерв на ремонт, расходы на НИОКР, неучитываемые расходы (реклама, недостачи), оптимизация зарплатных налогов, возможности оптимизации налога на имущество. Обзор основных инвестиционных льгот и возможностей.

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Общие вопросы применения бухгалтерского законодательства:
    • уточнение сроков введения в действие новых стандартов бухгалтерского учёта;
    • отдельные вопросы применения проекта ФСБУ 9/2025 «Доходы»;
    • признание и обоснование сверхнормативных потерь;
    • структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов в целях определения полной производственной себестоимости;
    • исчисление сроков договоров аренды в целях применения ФСБУ 25/2018.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • определение показателя чистых активов на основании бухгалтерской отчётности или иным способом;
    • оспаривание сделок при ненадлежащем наделении полномочиями генерального директора организации;
    • (не)правомерность установления премий генеральному директору;
    • изменение или расторжение исполненного договора.
  • Предстоящие изменения части первой НК РФ:
    • изменение порядка исчисления сроков уплаты налогов и сборов;
    • изменение сроков уплаты имущественных налогов;
    • уточнение порядка ведения ЕНС в случае принятия судом обеспечительных мер;
    • уточнение процедур предоставления уведомлений о суммах исчисленных налогов, в том числе введение уведомлений о планируемых суммах налогов и установление порядка списания таковых сумм с ЕНС;
    • уточнение правил изменения сроков уплаты налогов: отсрочки при падении спроса, уточнение правил предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • Отдельные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • придание законности процедуре оценки налоговыми органами финансово-хозяйственного положения организаций;
    • проведение налоговым органом выемки без должного обоснования;
    • нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля как повод для «излишнего» начисления пеней;
    • правомерность взыскания расходов на досудебное урегулирование споров с административными органами.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы начисления НДС:
    • планируемое уточнение в НК РФ правил признания места реализации услуг по сдаче в аренду оборудования или предоставления вычислительных мощностей для майнинга;
    • установление всех необходимых правил исчисления НДС налоговыми агентами в отношении медных полуфабрикатов;
    • исчисление налоговой базы по туристическому налогу со стоимости туристических услуг – «с НДС» или «без НДС»;
    • использование в расчётах факторинга как способа погашения обязательств и (или) их обеспечения.
  • Рассмотрение вопросов исчисления и уплаты НДС при использовании различных платформ при реализации товаров (работ, услуг):
    • платформа как клиринговый центр;
    • маркетплэйс: определение даты отгрузки, исчисления налоговой базы при предоставлении скидок покупателям (продавцом, маркетплэйсом), учёт расчётов «бонусами» («баллами») и т.п.;
    • платформа как оптовый покупатель.
  • Отдельные вопросы надлежащего применения ставок НДС:
    • применение ставки 0% в отношении операций, связанных с международной перевозкой;
    • некоторые нюансы применения ставок НДС в размере 5% и 7%.
  • Вопросы применения налоговых вычетов по НДС:
    • исчисление трёхлетнего срока на применение вычета по НДС в зависимости от даты принятия к учёту;
    • исчисление годичного срока на возмещение НДС, ранее уплаченного с авансов.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы признания доходов:
    • признание в составе доходов суммы возмещения убытков при изъятии имущества;
    • использование факторинга как способа погашения обязательств и (или) обеспечения таковых.
  • Признание отдельных видов расходов:
    • вопросы признания сверхнормативных потерь;
    • структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов для целей налогового учёта;
    • признание в составе расходов премий руководителю организации;
    • определение стоимости основных средств при наличии общих затрат или прочих расходов на создание таковых;
    • признание расходов на создание сайта капитальными вложениями (НМА);
    • уточнения в НК РФ по применению повышающего коэффициента начисления амортизации;
    • прочие расходы: расходы по содержанию служебного жилья, командировочные расходы, расходы на содержание служебного автотранспорта.

  4. Страховые взносы.

  • Исчисление налоговой базы по страховым взносам:
    • суточные при направлении в служебные командировки в новые субъекты Российской Федерации;
    • выплата выходного пособия при увольнении;
    • компенсация за задержку выплаты заработной платы, а также иные компенсационные выплаты;
    • начисление страховых взносов с выплат руководителям организации.
  • Применение пониженных тарифов страховых взносов:
    • обрабатывающие производства;
    • субъекты малого предпринимательства;
    • уточнение правил начала применения пониженных тарифов.

  5. НДФЛ.

  • Ожидаемые изменения НК РФ в части НДФЛ:
    • перечня необлагаемых доходов, связанных с командировками;
    • уточнения предоставления «детских» налоговых вычетов по НДФЛ;
    • введение обязанности по представлению налоговой декларации налогоплательщиком при неудержании налога налоговым агентом.
  • Текущие вопросы исчисления НДФЛ:
    • НДФЛ с дивидендов, выплаченных (не)пропорционально долям в уставном капитале;
    • период возникновения права на социальные вычеты при несовпадении периода оплаты и периода приобретения соответствующей услуги;
    • возрастание популярности схемы с отчуждением активов через продажу доли в уставном капитале или пая ЗПИФ.

  6. Имущественные налоги.

  • Ожидаемые изменения в НК РФ в части имущественных налогов:
    • изменение сроков уплаты по итогам года;
    • уточнение правил уплаты налога в отношении сформированного объекта недвижимости.
  • Квалификация недвижимости в качестве объекта основных средств после оформления разрешения на ввод в эксплуатацию.
  • Применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога на земли ИЖС организациями.

• Подготовка к отчетности по НДФЛ и страховым взносам

  1. Полугодовая форма 6-НДФЛ.

  • Налоговые базы и их ограничения, прогрессивные ставки НДФЛ.
  • Детские вычеты 2025 (одинарные, удвоенные, за периоды без дохода): для дистанционщиков, для лишенных родительских прав, на недееспособного ребенка.
  • Вычеты ветеранам боевых действий, за нормы ГТО.
  • Перераспределение вычетов между основной и северной базами.
  • Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан.
  • Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ.
  • Последствия ошибки в КБК для уведомлений по НДФЛ.
  • Ответственность за недоимку и ошибки в отчетности.

  2. Отчетность по страховым взносам.

  • Полугодовая форма РСВ и ее контрольные соотношения.
  • Потеря права на пониженный тариф, доплата, уточненная отчетность и ее последствия.
  • Ежемесячная форма «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
  • Сверка показателей РСВ и ПСФЛ.