Налоговые новации - 2025

Программа мероприятия

• Планируемые и состоявшиеся изменения в налоговом законодательстве. Практика разрешения спорных вопросов в отношениях с налоговыми органами

  1. Законодательные изменения в части первой НК РФ и других законах, практика применения норм о ЕНС и ЕНП.

  • Продление на 2024 год фиксированного размера пени и новый порядок начисления пени в 2025 году.
  • Новое в подаче жалоб в налоговые органы и их рассмотрении. Изменение формы жалобы (апелляционной жалобы).
  • Является ли принудительной мерой корректировка налоговым органом сальдо ЕНС: позиция Верховного Суда Российской Федерации.
  • Механизм функционирования реестра решений о взыскании задолженности и его оценка в судебной практике.
  • Динамический характер требования об уплате задолженности: какие ошибки допускают налоговые органы. Практика разрешения споров, связанных с формированием сальдо ЕНС.
  • Введение уголовной ответственности за организацию деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.
  • Единая форма электронного счета на оплату, рекомендованная ФНС России.

  2. Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах.

  • Новое в практике истребования документов (информации) в рамках встречных проверок.
  • Конституционный Суд РФ о проверке судами сроков взыскания налоговой задолженности. Позиция КС РФ по вопросу начисления пеней. Практика рассмотрения судами дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • Урегулирование претензий налоговых органов, высказываемых в информационных письмах и протоколах рабочих совещаний.
  • Практика оспаривания незаконных требований налоговых органов о представлении документов и пояснений.
  • Практика разрешения споров о необоснованности налоговой выгоды (в том числе, связанные с оценкой ГПД с самозанятыми гражданами).
  • Практика работы налоговых органов по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о юридическом лице.

• НДС при УСН с 2025 года

  1. Когда не надо платить НДС:

  • какие компании автоматически освобождены от уплаты НДС в 2025 году;
  • какие операции не подлежат обложению НДС.

  2. Варианты ставок:

  • порядок применения пониженной и общей ставки НДС в зависимости от дохода организации или ИП на УСН;
  • какой НДС всегда платится по общей ставке;
  • как пониженную ставку применять минимум 3 года;
  • как изменится ставка налога, если по окончании 2025 года доходы упрощенца, выбравшего пониженную ставку, оказались меньше пороговой суммы.

  3. Как платить по пониженным ставкам:

  • порядок расчета налога;
  • по какой ставке начисляется НДС с аванса;
  • надо ли исчислять НДС с аванса, если отгрузка будет в квартале его получения или если в том же квартале будет только частичная отгрузка;
  • что входит в налоговую базу при отгрузке и как начисляется НДС в этом случае;
  • как принимается к вычету НДС, исчисленный с аванса и при отгрузке на примерах;
  • к каким операциям применяется ставка 0%.

  4. Выбор ставки:

  • плюсы и минусы ставок;
  • схема выбора выгодной для организации ставки НДС;
  • где фиксируется выбранная ставка налога.

  5. Уплата и учет:

  • порядок и сроки уплаты НДС в бюджет;
  • надо ли подавать уведомления об исчисленных суммах НДС;
  • как учитывается входной налог, который упрощенцы не платят или платят по пониженным ставкам;
  • проводки по учету НДС при УСН.

  6. Правила перехода:

  • что необходимо сделать, если в 2025 г. упрощенец не платит НДС либо применяет пониженную или общую ставку;
  • как платить налог, в ситуациях, когда аванс уплачивается до 1 января 2025 г., а поставка – после, а также когда поставка совершается до 1 января 2025 г., а оплата – после;
  • какие организации на ОСН могут перейти на УСН с пониженной ставкой;
  • порядок восстановления входного НДС;
  • как вносить изменения в договоры с покупателями.

• Тренды налоговых споров - 2025 и законные механизмы повышения налоговой эффективности

  1. Налоговое администрирование.

  • Новации законодательного регулирования, ключевые изменения. Основные направления налоговых проверок, риски.
  • По каким алгоритмам проверочная программа ФНС теперь вычисляет нарушителей.
  • Основные принципы работы АСК НДС-2 при выявлении «разрывов».
  • Выгодоприобретатель в «схеме» - что делать, если программа выбрала вас.
  • Взаимодействие с налоговым органом при получении «разрывных» претензий.
  • Администрирование НДС: последовательность подхода между периодами, реконструкция незаявленных вычетов.
  • Ответственность налогоплательщика за контрагента: как есть и как должно быть.
  • Современные тенденции предпроверочного анализа и проведения проверок.
  • Имущественная ответственность по налоговым преступлениям.
  • С какими вопросами столкнулись компании в 2025 в связи с налоговой амнистией.

  2. Разбор нерешаемых налоговым кодексом ситуаций с учетом судебной практики.

  • Спорные вопросы признания доходов и расходов. Налоговые риски по агентскому договору.
  • Прямые и косвенные расходы: судебная практика. Переквалификация косвенных расходов в прямые.
  • Переквалификация займов, подотчетов, дивидендов в заработную плату. Переквалификация франшизы в дробление.
  • Налоговые споры: ключевые позиции 2024-2025 года.
  • Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода.
  • Споры, касающиеся оценки расходов для целей налогообложения через призму критериев оправданности, экономической обоснованности, направленности на получение дохода, наличия собственного хозяйственного интереса.
  • Обзор ключевых налоговых споров в ВС РФ.

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. Общие положения.

  • Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации:
    • сделки с взаимозависимыми лицами: последствия раскрытия и сокрытия заинтересованности;
    • выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;
    • использование активов организации в личных целях;
    • расходы в интересах организации не могут квалифицироваться в качестве убытков;
    • вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;
    • убытки вследствие ненадлежащего выбора контрагента;
    • фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • оспаривание сделки, прошедшей нотариальное оформление;
    • доказывание реальности договора займа в целях документального подтверждения задолженности;
    • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки;
    • согласование условия сделки в части определения цены: использование понятий «товарооборот», «объём продаж», «выручка» и т.п.
  • Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
    • изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ);
    • упрощения порядка взыскания недоимок с физических лиц;
    • недействительность решения налогового органа вследствие нарушения налоговым органом сроков на взыскание недоимки;
    • выемка без ограничений как мероприятие налогового контроля;
    • недоимка и применение статьи 199.2 УК РФ;
    • неправомерное использование ЕНС и блокировка счетов.
  • Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
    • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
    • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
    • механизм предоставления выписки из реестра.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
    • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления;
    • начисление НДС со стоимости имущества, переданного для собственных нужд и не учитываемого при исчислении налога на прибыль;
    • передача имущества в счёт дивидендов, в личный фонд или в счёт погашения паёв ПИФ;
    • безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
    • продажа набора товаров, в том числе при различных ставках НДС;
    • исчисление налоговой базы при предоставлении скидок (бонусов), а также при использовании в расчётах различных субститутов;
    • начисление НДС при определении стоимости товаров (работ, услуг) через участие исполнителя в прибыли заказчика.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
    • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).
  • Вопросы применения ставок НДС:
    • исчисление НДС при совершении операций, предусмотренных статьёй 174.1 НК РФ;
    • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.
  • Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
    • передача имущества в личный фонд;
    • применение вычетов с авансов по разным ставкам НДС и последующей отгрузке в счёт такового;
    • применение вычета при изменении целевого характера расхода.

  3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

  • Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
    • курсовые разницы при несовпадении валюты договора (обязательства) и валюты платежа;
    • признание доходов при расчётах различными субститутами;
    • возмещение убытков при изъятии имущества для государственных нужд.
  • Вопросы признания расходов:
    • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
    • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
    • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества;
    • расходы на сотрудников: расходы по обучению сотрудников, расходы на стимулирование сотрудников, в том числе посредством «фантомных» опционов;
    • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности, расходы на оплату товаров (работ, услуг) из прибыли организации;
    • исполнение обязанности налогового агента: отказ от получения распределенных дивидендов, выплата доходов по международным перевозкам.

  4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

  • Отдельные вопросы применения пониженных тарифов: соответствие ОКВЭД и доля доходов.
  • Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», выплаты при увольнении.
  • Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды.

  5. НДФЛ.

  • Признание доходов:
    • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
    • непогашенные подотчётные суммы;
    • выплаты из личного фонда.
  • Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.
  • «Налоговая реконструкция» при использовании схемы с привлечением самозанятых.

  6. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ.

  • Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости: кабельные сети, трансформаторные подстанции.
  • Квалификация активов в виде инвестиционной недвижимости.

• Подготовка к отчетности по НДФЛ и страховым взносам

  1. НДФЛ.

  • Автоматическое определение статуса налогового резидента с помощью АИС «Налог-3» с 2025.
  • Налоговые базы и их прогрессивная шкала.
  • Стандартные вычеты: новые виды, размеры и правила предоставления.
  • Вычет сдавшим нормы ГТО и прошедшим диспансеризацию.
  • Особенность формирования налоговой базы по дивидендам.
  • Материальная выгода.
  • НДФЛ с дохода дистанционного сотрудника и исполнителя за пределами РФ.
  • Сроки и списания НДФЛ с ЕНС в 2025 году.
  • Форма 6-НДФЛ за 9 месяцев.
  • Взаимоувязка разделов 6-НДФЛ с уведомлениями по НДФЛ.

  2. Страховые взносы.

  • Облагаемых и необлагаемые выплаты.
  • Изменение тарифа при достижении базой предела.
  • Форма РСВ за 9 месяцев.
  • Рекомендации ФНС в части заполнении РСВ и ПСФЛ.