Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения

Программа мероприятия

• Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2025 год. Новации 2026 года

  1. Общие положения.

  • Подготовка годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации с учётом требований ФСБУ 28/2023: установление наличия и состояния объектов инвентаризации; состав документации при проведении инвентаризации; оценка и оформление результатов инвентаризации;
    • учёт требований ФСБУ 4/2023 при составлении годовой бухгалтерской отчётности: требование к раскрытию годовой бухгалтерской отчётности; минимальный набор показателей, подлежащих отражению в годовой бухгалтерской отчётности; зачёт показателей отчётности и регулирующие величины; требования к структурированию внеоборотных и оборотных активов, а также краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств; иные способы обнародования отчётных показателей;
    • отдельные рекомендации по вопросам представления сведений в годовой бухгалтерской отчётности.
  • Смягчение предстоящих поправок в НК РФ:
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН;
    • возможность отказа от ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока;
    • сохранение налоговой льготы по НДС в отношении «отечественного» программного обеспечения;
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) для применения ПСН, а также сохранение права на применение ПСН в розничной торговле и грузоперевозках;
    • АУСН как способ оптимизации НДС для малого бизнеса:
      • перечень заменяемых налогов;
      • сроки перехода, процедура, схема взаимодействия с ФНС России и уполномоченными банками;
      • ограничения для применения АУСН (доходы, ССЧ, стоимость ОС, виды деятельности, способы расчётов, виды договоров);
      • объекты обложения и ставки единого налога, фактическое освобождение от уплаты страховых взносов;
      • особенности исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.
  • Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия (в том числе – в отношении «брошенных» организаций):
    • выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;
    • использование активов организации в личных целях;
    • вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;
    • фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах;
    • кредитор «брошенной» организации может взыскать убытки с бенефициаров;
    • неоспаривание исключения их ЕГРЮЛ не препятствует взысканию убытков с бенефициаров;
    • право кредитора на взыскание убытков с бенефициара даже до исключения организации из ЕГРЮЛ;
    • необязательность судебного подтверждения суммы взыскиваемых с бенефициара убытков;
    • «номинальность» руководителя не исключает привлечение к субсидиарной ответственности;
    • непогашенная задолженность не является препятствием для исключения недействующей организации из ЕГРЮЛ.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;
    • отсутствие единообразия в судебной практике относительно корректировки цены сделки при изменении налоговозначимых обстоятельств (ставка НДС, налоговые льготы, изменение объекта обложения НДС и т.п.);
    • доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;
    • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки, а также требование о выдаче счёта-фактуры;
    • неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;
    • отказ налоговым органом в возмещении НДС и (или) налоговые заверения как основание для взыскания убытков с контрагента;
    • исчисление действительной стоимости доли в уставном капитале.
  • Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
    • предстоящие изменения в части первой НК РФ: состав сведений ЕНС, обеспечительные меры, зачёт и возврат положительного сальдо по ЕНС, расширение прав налоговых органов при проведении отдельных мероприятий налогового контроля;
    • полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;
    • обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;
    • обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;
    • изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ), а также иные налоговые схемы и последствия их применения (многократное занижение стоимости отчуждаемого актива, выкуп предмета лизинга по заниженной стоимости).
  • Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
    • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
    • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
    • механизм предоставления выписки из реестра.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
    • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления, а также со стоимости имущества, переданного для собственных нужд, стоимость которого не учитывается при исчислении налога на прибыль;
    • различные схемы по выводу активов без уплаты налогов с реализации;
    • безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
    • исчисление налоговой базы по смешанным договорам: набор товаров, продажа принадлежности товара, передача прав на ПО и услуги технической поддержки;
    • исчисление налоговой базы по сделкам в условных единицах, а также по согласованному курсу.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
    • надлежащее установление места реализации работ (услуг);
    • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).
  • Вопросы применения ставок НДС:
    • (не)правомерность отказа от применения ставки НДС в размере 5% или 7%, а также критические последствия законного отказа от применения указанных ставок;
    • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.
  • Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
    • введение права налоговых органов по утверждению форм счетов-фактур и книг покупок и продаж;
    • применение вычетов с авансов НДС и последующей отгрузке в счёт такового: различные ставки НДС, несовпадение периода отгрузки и принятия к учёту;
    • применение вычета при отсутствии счетов-фактур.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
    • несовпадение валюты договора (обязательства) и валюты платежа: курсовые разницы и прочие расходы на исполнение договора;
    • списание кредиторской задолженности: должник исключён из ЕГРЮЛ, задолженность по фиктивной сделке;
    • признание доходов при расчётах различными современными субститутами;
    • возмещение убытков при изъятии имущества (не только земельных участков) для государственных нужд.
  • Вопросы признания расходов:
    • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
    • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
    • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, списание стоимости неоконченных капитальных вложений, особенности применения повышающих коэффициентов начисления амортизации;
    • расходы на сотрудников: расходы по повышению квалификации сотрудников, расходы на создание нормальных условий труда, платежи на долгосрочные сбережения граждан;
    • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности взаимозависимых лиц и лиц, исключённых из ЕГРЮЛ;
    • отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

  4. Страховые взносы.

  • Изменения НК РФ: отмена пониженного тарифа для СМП, увеличение тарифа для ИТ-компаний, снижения тарифа для значимых отраслей, освобождение от обложения страховыми взносами взносов за работников по программе долгосрочных сбережений.
  • Определение на 2026 год предельной базы для расчёта страховых взносов и МРОТ.
  • Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», компенсация за использование личного имущества, компенсации при увольнении.
  • Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды (в том числе по «зарплатным» проектам).
  • Исключение из налоговой базы выплат социального характера.

  5. НДФЛ.

  • Предстоящие изменения по НДФЛ: порядок формирования налоговых баз, изменение освобождения выплат по договорам страхования жизни, размер социального вычета по долгосрочным сбережениям, порядок применения стандартных вычетов.
  • Признание доходов:
    • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
    • непогашенные подотчётные суммы;
    • выплаты из личного фонда.
  • Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.
  • Проблемы использования схемы с привлечением самозанятых, а также механизмы проверки добросовестности самозанятых.

  6. Имущественные налоги.

  • Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.
  • Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.

• Расчеты с работниками с учетом изменений в ТК РФ и НК РФ. Подготовка к отчетности по НДФЛ и страховым взносам за 2025 год

  1. Завершение расчетов с работниками по заработной плате в 2025 году.

  • Трудовые отношения с мобилизованными работниками. Поправки в ТК РФ для участников СВО и их семей. Порядок восстановления действия трудового договора при демобилизации. Электронный реестр воинского учета. Сверка с военкоматом в конце года. Штрафы.
  • Расчеты с работниками в декабре. Декабрьский аванс (плановый и внеплановый). Сроки выплаты зарплаты за декабрь, расчетный листок за декабрь. Доплаты работникам-сдельщикам в праздничные дни. Работа в новогоднюю ночь, новогодние дежурства. Командировка в новогодние праздники. Увольнение в период новогодних каникул и 31 декабря.
  • Утверждение графика отпусков на 2026 год. Отпускная задолженность и методы ее снижения. Отпуска до и после новогодних каникул – обычные и с последующим увольнением. Варианты расчета необлагаемой суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства. Особенности предоставления дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом в декабре. Расчеты с работниками-донорами. Инвентаризация отгулов.
  • Социальные пособия. Обмен данными с СФР, запросы о стаже. Нетрудоспособность в новогодние праздники. Переходящие на 2026 год страховые случаи. Условия для получения социальных пособий у подрядчиков и мигрантов. Стоимость 2025-го страхового года.
  • Удержания из заработной платы. Очередность и ограничения по размеру для разных видов удержаний. Реестр должников по алиментам. Защита минимального дохода граждан.

  2. Подготовка к годовой отчетности по НДФЛ и взносам.

  • Взносы на травматизм. Особенности заполнения второго раздела годовой формы ЕФС-1.
  • Страховые взносы с зарплаты за декабрь. Тарифы при превышении предельного значения базы по страховым взносам. Годовые премии в декабре. Взносы по дополнительным тарифам.
  • Отчетность в СФР. Сведения о стаже в годовой форме ЕФС-1. Новые коды стажевых периодов.
  • НДФЛ. Уточнение налогового статуса работников на 31 декабря. НДФЛ для дистанционных сотрудников. Налоговые вычеты. Возврат излишне удержанного налога, зачет стоимости патента. Годовая форма 6-НДФЛ, заполнение справки о доходах. Форма 3-НДФЛ за 2025 год.

  3. Ключевые изменения в ТК РФ и НК РФ с 2026 года.

  • Изменения ТК РФ – принятые и перспективные. Регуляторная гильотина. Новый МРОТ с 2026 года. Перенос выходных дней в 2026 году. Новый порядок снижение премий.
  • Страховые взносы. Единая база и ее предел в 2026 году. Общие и пониженные тарифы на 2026 год. Правила расчета взносов для МСП. Размер и сроки уплаты взносов для ИП.
  • Взносы на травматизм. Сохранение прежнего перечня застрахованных лиц, условий расчета и сроков уплаты взносов на травматизм. Новый порядок подтверждения ОКВЭД.
  • НДФЛ-2026. Налоговые базы и их прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Новые необлагаемые суммы. Обновленные коды доходов и вычетов. Перераспределение вычетов между базами. Продление на месяц срока удержания недоимки по НДФЛ. Система автоматического определения статуса налогового резидентства. Поэтапная отмена формы 3-НДФЛ с 2026 года.

  4. Изменения в трудовых отношениях с иностранными работниками.

  • Цифровой профиль иностранца. Реестр контролируемых лиц. Миграционный режим высылки.
  • Допустимая доля иностранной рабочей силы на 2026 год. Условия приема на работу вне квоты.
  • Электронные и агломерационные патенты. Новая стоимость патента для иностранных граждан.

  5. Контроль и ответственность. 

  • Мораторий на плановые проверки и обновленные критерии риска внеплановых проверок. Профилактические визиты Роструда. Дистанционные проверки по видеоконференцсвязи и через мобильное приложение «Инспектор».
  • Межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и борьбе с задолженностью по зарплате. Потенциальный доход и его легализация по ТК РФ. Методика ФНС по контролю разрывов по НДФЛ и взносам в отчетности по заработной плате. Контроль ФНС системных рисков в отношениях с плательщиками НПД. Параметры платформенной занятости с 2026 года. Добровольное пенсионное и медицинское страхование самозанятых граждан.

• Применение УСН и ПСН в 2025-2026 гг. Основные изменения законодательства

  1. Налоговая реформа, касающаяся применения УСН и ПСН. Основные риски бизнеса. Судебная практика по дроблению бизнеса.
  2. УСН: общие правила применения в 2025-2026 гг. Учет имущества при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН. Изменение видов деятельности, при которых нельзя применять УСН.
  3. Учет отдельных доходов при УСН. Особенности учета доходов по договору цессии, при погашении задолженности третьим лицом, получении штрафных санкций, компенсаций, возмещения ущерба и убытков, зачет взаимных требований.
  4. Признание в доходах списанной кредиторской задолженности. Включение в состав доходов стоимости имущества, переданного в качестве дивидендов или при выплате доли вышедшему участнику.
  5. Риски индивидуальных предпринимателей в части признания дохода при сдаче в аренду и продаже имущества, в том числе недвижимости.
  6. Новое в учете расходов при УСН: актуальные разъяснения контролирующих органов. Учет некоторых материальных расходов, имущества, в том числе переданного на нужды СВО и др. Документальное подтверждение расходов. Изменения в оформлении документов: единый транспортный документ (ЕТД), чеки ККТ, УПД. Рекомендации ФНС России по переходу на новые правила обмена электронными документами с 2026 года.
  7. Актуальные вопросы заполнения КУДиР и формирования отчетности по УСН.
  8. НДС. Определение размера дохода для применения освобождения от НДС. Снижение порогового значения дохода для применения освобождения от НДС. Учет в доходах и расходах НДС, уплаченного в бюджет.

  9. Некоторые вопросы начисления НДС и вычета НДС. Применение освобождения от НДС. Начисление НДС при получении компенсаций, возмещении ущерба (убытков), штрафных санкций. Начисление НДС при безвозмездной передаче, в том числе неотделимых улучшений в арендованное имущество. Налогообложение при получении средств, не связанных с реализацией товаров, работ, услуг, получение субсидий из бюджета. Обязанности налоговых агентов по НДС.
  10. Отчетность по НДС: анализ основных ошибок. Ответственность за фальсификацию счетов-фактур и использовании фиктивных счетов-фактур.
  11. Переходный период:

  • с ОСНО на УСН;
  • с УСН с НДС на УСН без НДС;
  • с УСН без НДС на УСН с НДС.

  12. Общие правила применения автоматизированной УСН (АУСН).

  • Основные принципы АУСН. Отличия от обычной УСН.
  • Переход на АУСН.
  • Учет доходов и расходов при АУСН.
  • Порядок исчисления и уплаты налога при АУСН.

  13. Применение индивидуальными предпринимателями ПСН в 2025-2026 гг. Изменение с 2026 года условий, при которых можно применять ПСН. Совмещение ПСН и УСН. Переходный период для ИП, если он утратил право на применение ПСН.