Бухгалтерский учёт: новации и проблемы отчетного года

Программа мероприятия

• Учетная политика организации на 2025 год: актуализация бухгалтерского и налогового учета, рекомендации по внедрению новаций законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2025 год в связи с реализацией программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета до 2026 года.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: актуальные разъяснения Минфина и ФНС России, рекомендации на 2025 год.
  • Переход в 2025 году на ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Рекомендации БМЦ по применению нового стандарта.
  • Переход на ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" с отчетности за 2025 год.
  • Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.

  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований. Особенности электронного документооборота.
  4. Учетная политика для целей налогообложения.

  • Налог на прибыль:
    • варианты налогового учёта отдельных видов доходов и расходов;
    • учет амортизируемого имущества. Применение повышающих коэффициентов при формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации;
    • применение инвестиционного налогового вычета;
    • создание резервов и списание задолженности. Новый подход к признанию задолженности безнадежной.
  • НДС:
    • оформление НДС документов с учетом последних изменений законодательства;
    • методика раздельного учета НДС, в том числе при применении ставки 0 процентов;
    • необлагаемые НДС операции. Возможный отказ от освобождения;
    • применение пониженных и расчетных ставок НДС.
  • Применение УСН:
    • внесение в учетную политику правил уплаты НДС, изменение ценообразования;
    • особенности признания отдельных расходов, в том числе на командировки, использование служебного и личного транспорта, реклама, маркетплейсы.

• Новые стандарты: ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"

  1. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.
  • Состав бухгалтерской отчётности и их изменение.
  • Упрощенная бухгалтерская отчетность.
  • Заголовочная часть бухгалтерской отчетности и ее составляющих.
  • Условия достоверности бухгалтерской отчетности.
  • Рекомендация БМЦ «Электронная отчётность».

  2. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Определение фактического наличия объектов инвентаризации: традиционные и альтернативные способы. Рекомендации БМЦ.
  • Документы инвентаризации.
  • Результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
  • Обязательное проведение инвентаризации: случаи, сроки.
  • Инвентаризационная комиссия экономического субъекта.
  • Порядок проведения, недействительность инвентаризации.
  • Исправление ошибок в документах инвентаризации.
  • Упрощенные способы проведения инвентаризации.

  3. Обзор рекомендаций по применению новых стандартов бухгалтерского учёта.

• Бухгалтерский и налоговый учёт НМА. Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022

  1. Объекты нематериальных активов, их признаки и примеры:

  • новые объекты учёта;
  • лимит стоимости.

  2. Оценка НМА при признании:

  • капитальные вложения в объекты НМА;
  • особенности формирования первоначальной стоимости НМА;
  • модернизация НМА.

  3. Учёт НИОКР. Стадии исследования и разработки.
  4. Прекращение признания капитальных вложений в НМА.
  5. Оценка и учёт НМА после признания.
  6. Амортизация НМА:

  • способы начисления амортизации и обоснованность их выбора;
  • подходы к определению СПИ и ликвидационной стоимости;
  • проверка и пересмотр элементов амортизации.

  7. Обесценение: проверка НМА на обесценение по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
  8. Налоговый учёт НМА:

  • изменение первоначальной стоимости НМА;
  • неисключительные права на РИД, лицензии и НИОКР.

  9. НМА и налоговая реформа-2025.

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Реформа бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в периоде до 2030 года:
    • гармонизация ФСБУ и МСФО;
    • синхронизация внешних документов и первичных бухгалтерских документов;
    • раскрытие понятий «профессиональное суждение» и расширение сферы его применения;
    • введение полугодовой (как минимум) промежуточной бухгалтерской отчётности для субъектов, подпадающих под обязательный аудит;
    • усиление значения ГИРБО:
      • отражение данных о прохождении обязательного аудита и промежуточной отчётности, а также гармонизация ГИРБО с иными ГИС;
      • увеличение ответственности за искажение данных ГИРБО;
    • унификация правил составления «обычной» бухгалтерской и консолидированной отчётности, а также уточнение состава субъектов представления последней.
  • Налоговые и бухгалтерские последствия реорганизации организации:
    • налоговое правопреемство при различных способах реорганизации;
    • порядок представления отчётности реорганизуемой организацией;
    • (пере)распределение имущества реорганизуемой организации;
    • исчисление НДФЛ, НДС и налога на прибыль при (пере)распределении имущества реорганизуемой организации.
  • Вопросы применения гражданского законодательства:
    • свобода договора и толкование договора: последствия несогласованности воли сторон сделки, а также возможность оспаривания слабой стороной сделки условий договора при их обременительности;
    • заключение сделок с целью обхода ограничений, установленных законом, в том числе с «недружественными» нерезидентами;
    • последствия хищения вещи и сохранения прав на таковую после возмещения ущерба;
    • толкование безвозмездности сделок через анализ всей системы отношений участников такой сделки (мнение КС РФ).
  • Введение сбора за распространение рекламы в Интернете:
    • состав плательщиков, порядок определения базы и порядок исчисления сбора;
    • ставка сбора, срок и порядок его уплаты;
    • технические и технологические моменты взаимодействия с администратором сбора.
  • Взаимоотношения с налоговыми органами:
    • адрес «массовой регистрации» как основание для проведения проверки регистрирующим органом сведений в ЕГРЮЛ;
    • экономическое обоснование объекта налогообложения, единообразие его квалификации для участников сделки;
    • неправомерное уменьшение налоговым органом сальдо по ЕНС – последствия;
    • фальсификация доказательств как основание для пересмотра смежных решений;
    • отдельные вопросы истребования документов по статье 93 и 93.1 НК РФ;
    • проверка добросовестности контрагентов – как поставщиков, так и покупателей;
    • несостоятельные налоговые схемы:
      • продажа взаимозависимому лицу по заниженной стоимости;
      • продажа взаимозависимому лицу в целях сокрытия актива от взыскания;
      • схема возвратного лизинга.

  2. НДС.

  • Вопросы определения объекта обложения НДС:
    • обеспечение нормальных условий труда – реализация, обслуживающее производство или обычные расходы;
    • передача имущества в счёт дивидендов или в качестве выплаты действительной стоимости доли в натуре при выходе из состава участников;
    • исчисление налоговой базы по договорам с особыми условиями формирования вознаграждения исполнителя;
    • исчисление НДС с арендной платы в зависимости от (не)включения коммунальных платежей в состав таковой;
    • исчисление НДС при трансграничных поставках товаров или реализации работ (услуг).
  • Вопросы применения различных ставок НДС:
    • взаимодействие участников операций по ревизии сделок 1-го квартала на предмет идентичности применённой ставки НДС;
    • разъяснения по применению ставки 0% по международной перевозке и её «российскому плечу»;
    • применение пониженной ставки 10% в отношении отдельных товаров или их частей.
  • Вопросы возмещения и восстановления НДС:
    • восстановление «входящего» НДС при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в том числе в отношении основных средств, а также при операциях по изменению структуры бизнеса;
    • направленность на осуществление деятельности организации как основание для возмещения НДС.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДС.

  3. Налог на прибыль.

  • Признание доходов для целей налога на прибыль:
    • признание даты и размера дохода в соответствии с условиями договора: цена в у.е., определение даты пересчёта, установление момента передача товара и перехода права собственности;
    • получение погашения по фиктивному обязательству (заём, вексель, цессия).
  • Признание расходов и (или) убытков:
    • документальное оформление: документы с простой электронной подписью, чек ККТ как способ оформления договора, первичные бухгалтерские документы;
    • материальные расходы (технологические потери, затраты на ремонты, затраты на внутрипроизводственное перемещение);
    • начисление амортизации (применение повышающих коэффициентов начисления амортизации при включении и исключении из соответствующих реестров, а также определение первоначальной стоимости в этих случаях, применение «стандартного» повышающего коэффициента амортизации);
    • применение инвестиционного налогового вычета (соответствие ОКВЭД, экономическая эффективность, последствия для амортизации);
    • признание убытка от прощения долга.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по налогу на прибыль.

  4. Страховые взносы.

  • Компенсационные выплаты при вахтовом и (или) разъездном методе работы.
  • Компенсационные выплаты при вредных условиях труда.
  • Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры.
  • Различные выплаты в пользу работников как база для исчисления страховых взносов: подарки к праздникам, материальная помощь, различные поощрительные или стимулирующие выплаты.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по страховым взносам.

  5. НДФЛ.

  • Новая материальная выгода от продажи доли в уставном капитале: порядок определения, возможность оспаривания, наличие освобождения от налогообложения.
  • Материальная выгода по «жилищным» займам: решающее обстоятельство – дата предоставления займа.
  • Исчисление дохода на основании сопоставления данных по движению денежных средств по счетам в банке.
  • Последствия переквалификации схемы с использованием налоговым агентом самозанятых для уклонения от НДФЛ.
  • Вопросы исчисления НДФЛ с компенсаций за особые условия труда.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДФЛ.

  6. Имущественные налоги.

  • Уплата транспортного налога при изменении места нахождения транспортного средства, а также при перерегистрации такового в течение одного месяца.
  • Квалификация объектов основных средств в качестве объекта налогообложения: мнение ФНС РФ и ВС РФ.