Бухгалтерский учёт: новации и проблемы отчетного года

Программа мероприятия

• Учетная политика организации на 2025 год: актуализация бухгалтерского и налогового учета, рекомендации по внедрению новаций законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2025 год в связи с реализацией программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета до 2026 года.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: актуальные разъяснения Минфина и ФНС России, рекомендации на 2025 год.
  • Переход в 2025 году на ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Рекомендации БМЦ по применению нового стандарта.
  • Переход на ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" с отчетности за 2025 год.
  • Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.

  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований. Особенности электронного документооборота.
  4. Учетная политика для целей налогообложения.

  • Налог на прибыль:
    • варианты налогового учёта отдельных видов доходов и расходов;
    • учет амортизируемого имущества. Применение повышающих коэффициентов при формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации;
    • применение инвестиционного налогового вычета;
    • создание резервов и списание задолженности. Новый подход к признанию задолженности безнадежной.
  • НДС:
    • оформление НДС документов с учетом последних изменений законодательства;
    • методика раздельного учета НДС, в том числе при применении ставки 0 процентов;
    • необлагаемые НДС операции. Возможный отказ от освобождения;
    • применение пониженных и расчетных ставок НДС.
  • Применение УСН:
    • внесение в учетную политику правил уплаты НДС, изменение ценообразования;
    • особенности признания отдельных расходов, в том числе на командировки, использование служебного и личного транспорта, реклама, маркетплейсы.

• Новые стандарты: ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"

  1. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.
  • Состав бухгалтерской отчётности и их изменение.
  • Упрощенная бухгалтерская отчетность.
  • Заголовочная часть бухгалтерской отчетности и ее составляющих.
  • Условия достоверности бухгалтерской отчетности.
  • Рекомендация БМЦ «Электронная отчётность».

  2. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Определение фактического наличия объектов инвентаризации: традиционные и альтернативные способы. Рекомендации БМЦ.
  • Документы инвентаризации.
  • Результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
  • Обязательное проведение инвентаризации: случаи, сроки.
  • Инвентаризационная комиссия экономического субъекта.
  • Порядок проведения, недействительность инвентаризации.
  • Исправление ошибок в документах инвентаризации.
  • Упрощенные способы проведения инвентаризации.

  3. Обзор рекомендаций по применению новых стандартов бухгалтерского учёта.

• Бухгалтерский и налоговый учёт НМА. Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022

  1. Объекты нематериальных активов, их признаки и примеры:

  • новые объекты учёта;
  • лимит стоимости.

  2. Оценка НМА при признании:

  • капитальные вложения в объекты НМА;
  • особенности формирования первоначальной стоимости НМА;
  • модернизация НМА.

  3. Учёт НИОКР. Стадии исследования и разработки.
  4. Прекращение признания капитальных вложений в НМА.
  5. Оценка и учёт НМА после признания.
  6. Амортизация НМА:

  • способы начисления амортизации и обоснованность их выбора;
  • подходы к определению СПИ и ликвидационной стоимости;
  • проверка и пересмотр элементов амортизации.

  7. Обесценение: проверка НМА на обесценение по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
  8. Налоговый учёт НМА:

  • изменение первоначальной стоимости НМА;
  • неисключительные права на РИД, лицензии и НИОКР.

  9. НМА и налоговая реформа-2025.

• Новые стандарты бухгалтерского учёта. Обзор последних рекомендаций БМЦ

  1. Реформа бухучёта: новые стандарты 2026-2030 гг.
  2. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 4/2023:
  • Рекомендация Р-168/2025-КпР «Несущественная статья минимального перечня».
  • Рекомендация Р-165/2024-КпР «Указание о соответствии стандартам».

  3. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Основные новеллы стандарта.
  • Годовая инвенаризация-2025.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 28/2023:
  • Рекомендация Р-159/2024-КпР «Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности».
  • Рекомендация Р-158/2024-КпР «Альтернативный способ инвентаризации».
  • Рекомендация Р-157/2024-КпР «Фактическое наличие инвентаризируемых объектов».

  4. Обзор рекомендаций и практика применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

  • Рекомендация Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности».
  • Рекомендация Р-163/2024-КпР «Краткосрочные права».

  5. Последние рекомендации по применению ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2021 «Основные средства»: Рекомендация Р-160/2024-КпР «Текущее обслуживание и ремонт средств производства».

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Общие вопросы применения бухгалтерского законодательства:
    • уточнение сроков введения в действие новых стандартов бухгалтерского учёта;
    • отдельные вопросы применения проекта ФСБУ 9/2025 «Доходы»;
    • признание и обоснование сверхнормативных потерь;
    • структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов в целях определения полной производственной себестоимости;
    • исчисление сроков договоров аренды в целях применения ФСБУ 25/2018.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • определение показателя чистых активов на основании бухгалтерской отчётности или иным способом;
    • оспаривание сделок при ненадлежащем наделении полномочиями генерального директора организации;
    • (не)правомерность установления премий генеральному директору;
    • изменение или расторжение исполненного договора.
  • Предстоящие изменения части первой НК РФ:
    • изменение порядка исчисления сроков уплаты налогов и сборов;
    • изменение сроков уплаты имущественных налогов;
    • уточнение порядка ведения ЕНС в случае принятия судом обеспечительных мер;
    • уточнение процедур предоставления уведомлений о суммах исчисленных налогов, в том числе введение уведомлений о планируемых суммах налогов и установление порядка списания таковых сумм с ЕНС;
    • уточнение правил изменения сроков уплаты налогов: отсрочки при падении спроса, уточнение правил предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • Отдельные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • придание законности процедуре оценки налоговыми органами финансово-хозяйственного положения организаций;
    • проведение налоговым органом выемки без должного обоснования;
    • нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля как повод для «излишнего» начисления пеней;
    • правомерность взыскания расходов на досудебное урегулирование споров с административными органами.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы начисления НДС:
    • планируемое уточнение в НК РФ правил признания места реализации услуг по сдаче в аренду оборудования или предоставления вычислительных мощностей для майнинга;
    • установление всех необходимых правил исчисления НДС налоговыми агентами в отношении медных полуфабрикатов;
    • исчисление налоговой базы по туристическому налогу со стоимости туристических услуг – «с НДС» или «без НДС»;
    • использование в расчётах факторинга как способа погашения обязательств и (или) их обеспечения.
  • Рассмотрение вопросов исчисления и уплаты НДС при использовании различных платформ при реализации товаров (работ, услуг):
    • платформа как клиринговый центр;
    • маркетплэйс: определение даты отгрузки, исчисления налоговой базы при предоставлении скидок покупателям (продавцом, маркетплэйсом), учёт расчётов «бонусами» («баллами») и т.п.;
    • платформа как оптовый покупатель.
  • Отдельные вопросы надлежащего применения ставок НДС:
    • применение ставки 0% в отношении операций, связанных с международной перевозкой;
    • некоторые нюансы применения ставок НДС в размере 5% и 7%.
  • Вопросы применения налоговых вычетов по НДС:
    • исчисление трёхлетнего срока на применение вычета по НДС в зависимости от даты принятия к учёту;
    • исчисление годичного срока на возмещение НДС, ранее уплаченного с авансов.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы признания доходов:
    • признание в составе доходов суммы возмещения убытков при изъятии имущества;
    • использование факторинга как способа погашения обязательств и (или) обеспечения таковых.
  • Признание отдельных видов расходов:
    • вопросы признания сверхнормативных потерь;
    • структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов для целей налогового учёта;
    • признание в составе расходов премий руководителю организации;
    • определение стоимости основных средств при наличии общих затрат или прочих расходов на создание таковых;
    • признание расходов на создание сайта капитальными вложениями (НМА);
    • уточнения в НК РФ по применению повышающего коэффициента начисления амортизации;
    • прочие расходы: расходы по содержанию служебного жилья, командировочные расходы, расходы на содержание служебного автотранспорта.

  4. Страховые взносы.

  • Исчисление налоговой базы по страховым взносам:
    • суточные при направлении в служебные командировки в новые субъекты Российской Федерации;
    • выплата выходного пособия при увольнении;
    • компенсация за задержку выплаты заработной платы, а также иные компенсационные выплаты;
    • начисление страховых взносов с выплат руководителям организации.
  • Применение пониженных тарифов страховых взносов:
    • обрабатывающие производства;
    • субъекты малого предпринимательства;
    • уточнение правил начала применения пониженных тарифов.

  5. НДФЛ.

  • Ожидаемые изменения НК РФ в части НДФЛ:
    • перечня необлагаемых доходов, связанных с командировками;
    • уточнения предоставления «детских» налоговых вычетов по НДФЛ;
    • введение обязанности по представлению налоговой декларации налогоплательщиком при неудержании налога налоговым агентом.
  • Текущие вопросы исчисления НДФЛ:
    • НДФЛ с дивидендов, выплаченных (не)пропорционально долям в уставном капитале;
    • период возникновения права на социальные вычеты при несовпадении периода оплаты и периода приобретения соответствующей услуги;
    • возрастание популярности схемы с отчуждением активов через продажу доли в уставном капитале или пая ЗПИФ.

  6. Имущественные налоги.

  • Ожидаемые изменения в НК РФ в части имущественных налогов:
    • изменение сроков уплаты по итогам года;
    • уточнение правил уплаты налога в отношении сформированного объекта недвижимости.
  • Квалификация недвижимости в качестве объекта основных средств после оформления разрешения на ввод в эксплуатацию.
  • Применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога на земли ИЖС организациями.