Бухгалтерский учёт: новации и проблемы отчетного года

Программа мероприятия

• Учетная политика организации на 2026 год: актуализация бухгалтерского и налогового учета, рекомендации по внедрению новаций законодательства

  1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета в условиях реформирования бухгалтерского законодательства. Перспективы принятия новых стандартов бухучета.
  2. Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности с учетом новых правил, предусмотренных ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
  3. Особенности упрощенного бухгалтерского учета и отчетности.
  4. Рекомендации по отражению в учете:

  • капитальных вложений,
  • расходов на ремонт,
  • затрат на формирование себестоимости,
  • имущества, полученного в безвозмездное пользование,
  • арендных отношений,
  • задолженности по налогам,
  • другие актуальные вопросы.

  5. Соотношение учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.
  6. Документы и документооборот: акценты учетной политики на 2026 год. Значение электронной переписки в условиях перехода на электронный документооборот.

• Новые стандарты: ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"

  1. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.
  • Состав бухгалтерской отчётности и их изменение.
  • Упрощенная бухгалтерская отчетность.
  • Заголовочная часть бухгалтерской отчетности и ее составляющих.
  • Условия достоверности бухгалтерской отчетности.
  • Рекомендация БМЦ «Электронная отчётность».

  2. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Определение фактического наличия объектов инвентаризации: традиционные и альтернативные способы. Рекомендации БМЦ.
  • Документы инвентаризации.
  • Результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
  • Обязательное проведение инвентаризации: случаи, сроки.
  • Инвентаризационная комиссия экономического субъекта.
  • Порядок проведения, недействительность инвентаризации.
  • Исправление ошибок в документах инвентаризации.
  • Упрощенные способы проведения инвентаризации.

  3. Обзор рекомендаций по применению новых стандартов бухгалтерского учёта.

• Бухгалтерский и налоговый учёт НМА. Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022

  1. Объекты нематериальных активов, их признаки и примеры:

  • новые объекты учёта;
  • лимит стоимости.

  2. Оценка НМА при признании:

  • капитальные вложения в объекты НМА;
  • особенности формирования первоначальной стоимости НМА;
  • модернизация НМА.

  3. Учёт НИОКР. Стадии исследования и разработки.
  4. Прекращение признания капитальных вложений в НМА.
  5. Оценка и учёт НМА после признания.
  6. Амортизация НМА:

  • способы начисления амортизации и обоснованность их выбора;
  • подходы к определению СПИ и ликвидационной стоимости;
  • проверка и пересмотр элементов амортизации.

  7. Обесценение: проверка НМА на обесценение по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
  8. Налоговый учёт НМА:

  • изменение первоначальной стоимости НМА;
  • неисключительные права на РИД, лицензии и НИОКР.

  9. НМА и налоговая реформа-2025.

• Новые стандарты бухгалтерского учёта. Обзор последних рекомендаций БМЦ

  1. Реформа бухучёта: новые стандарты 2026-2030 гг.
  2. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 4/2023:
  • Рекомендация Р-168/2025-КпР «Несущественная статья минимального перечня».
  • Рекомендация Р-165/2024-КпР «Указание о соответствии стандартам».

  3. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Основные новеллы стандарта.
  • Годовая инвенаризация-2025.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 28/2023:
  • Рекомендация Р-159/2024-КпР «Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности».
  • Рекомендация Р-158/2024-КпР «Альтернативный способ инвентаризации».
  • Рекомендация Р-157/2024-КпР «Фактическое наличие инвентаризируемых объектов».

  4. Обзор рекомендаций и практика применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

  • Рекомендация Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности».
  • Рекомендация Р-163/2024-КпР «Краткосрочные права».

  5. Последние рекомендации по применению ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2021 «Основные средства»: Рекомендация Р-160/2024-КпР «Текущее обслуживание и ремонт средств производства».

• Актуальная практика и рекомендации по применению действующих ФСБУ. Обзор новых ФСБУ: ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ «Расходы»

  1. Реформа бухучёта: новые стандарты 2026-2030 гг.
  2. Новый ФСБУ 9/2025 «Доходы».

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.

  3. ФСБУ «Расходы».
  4. ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

  • Важные особенности применения.
  • Основные новеллы стандарта.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 4/2023: Рекомендация Р-168/2025-КпР «Несущественная статья минимального перечня», Рекомендация Р-165/2024-КпР «Указание о соответствии стандартам».

  5. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», основные новеллы и требования к инвентаризации.

  • Основные новеллы стандарта.
  • Годовая инвентаризация – 2025.
  • Рекомендации БМЦ по применению ФСБУ 28/2023: Рекомендация Р-159/2024-КпР «Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности», Рекомендация Р-158/2024-КпР «Альтернативный способ инвентаризации», Рекомендация Р-157/2024-КпР «Фактическое наличие инвентаризируемых объектов» и другие рекомендации.

  6. Обзор рекомендаций и практика применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

  • Рекомендация Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности», Рекомендация Р-163/2024-КпР «Краткосрочные права», Рекомендация Р-169/2025-КпР «Разрешения».

  7. Последние рекомендации по применению ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2021 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»: Рекомендация Р-160/2024-КпР «Текущее обслуживание и ремонт средств производства», Рекомендация Р-170/2025-ОК МАШ «Сверхнормативные затраты», Рекомендация Р-171/2025 - ОК МАШ «Общепроизводственные и общехозяйственные затраты», Рекомендация Р-172/2025-ОК Лизинг «Срок аренды».

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие положения.

  • Подготовка годовой бухгалтерской отчётности:
    • проведение инвентаризации с учётом требований ФСБУ 28/2023: установление наличия и состояния объектов инвентаризации; состав документации при проведении инвентаризации; оценка и оформление результатов инвентаризации;
    • учёт требований ФСБУ 4/2023 при составлении годовой бухгалтерской отчётности: требование к раскрытию годовой бухгалтерской отчётности; минимальный набор показателей, подлежащих отражению в годовой бухгалтерской отчётности; зачёт показателей отчётности и регулирующие величины; требования к структурированию внеоборотных и оборотных активов, а также краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств; иные способы обнародования отчётных показателей;
    • отдельные рекомендации по вопросам представления сведений в годовой бухгалтерской отчётности.
  • Смягчение предстоящих поправок в НК РФ:
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН;
    • возможность отказа от ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока;
    • сохранение налоговой льготы по НДС в отношении «отечественного» программного обеспечения;
    • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) для применения ПСН, а также сохранение права на применение ПСН в розничной торговле и грузоперевозках;
    • АУСН как способ оптимизации НДС для малого бизнеса:
      • перечень заменяемых налогов;
      • сроки перехода, процедура, схема взаимодействия с ФНС России и уполномоченными банками;
      • ограничения для применения АУСН (доходы, ССЧ, стоимость ОС, виды деятельности, способы расчётов, виды договоров);
      • объекты обложения и ставки единого налога, фактическое освобождение от уплаты страховых взносов;
      • особенности исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.
  • Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия (в том числе – в отношении «брошенных» организаций):
    • выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;
    • использование активов организации в личных целях;
    • вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;
    • фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах;
    • кредитор «брошенной» организации может взыскать убытки с бенефициаров;
    • неоспаривание исключения их ЕГРЮЛ не препятствует взысканию убытков с бенефициаров;
    • право кредитора на взыскание убытков с бенефициара даже до исключения организации из ЕГРЮЛ;
    • необязательность судебного подтверждения суммы взыскиваемых с бенефициара убытков;
    • «номинальность» руководителя не исключает привлечение к субсидиарной ответственности;
    • непогашенная задолженность не является препятствием для исключения недействующей организации из ЕГРЮЛ.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;
    • отсутствие единообразия в судебной практике относительно корректировки цены сделки при изменении налоговозначимых обстоятельств (ставка НДС, налоговые льготы, изменение объекта обложения НДС и т.п.);
    • доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;
    • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки, а также требование о выдаче счёта-фактуры;
    • неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;
    • отказ налоговым органом в возмещении НДС и (или) налоговые заверения как основание для взыскания убытков с контрагента;
    • исчисление действительной стоимости доли в уставном капитале.
  • Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
    • предстоящие изменения в части первой НК РФ: состав сведений ЕНС, обеспечительные меры, зачёт и возврат положительного сальдо по ЕНС, расширение прав налоговых органов при проведении отдельных мероприятий налогового контроля;
    • полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;
    • обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;
    • обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;
    • изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ), а также иные налоговые схемы и последствия их применения (многократное занижение стоимости отчуждаемого актива, выкуп предмета лизинга по заниженной стоимости).
  • Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
    • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
    • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
    • механизм предоставления выписки из реестра.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
    • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления, а также со стоимости имущества, переданного для собственных нужд, стоимость которого не учитывается при исчислении налога на прибыль;
    • различные схемы по выводу активов без уплаты налогов с реализации;
    • безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
    • исчисление налоговой базы по смешанным договорам: набор товаров, продажа принадлежности товара, передача прав на ПО и услуги технической поддержки;
    • исчисление налоговой базы по сделкам в условных единицах, а также по согласованному курсу.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
    • надлежащее установление места реализации работ (услуг);
    • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).
  • Вопросы применения ставок НДС:
    • (не)правомерность отказа от применения ставки НДС в размере 5% или 7%, а также критические последствия законного отказа от применения указанных ставок;
    • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.
  • Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
    • введение права налоговых органов по утверждению форм счетов-фактур и книг покупок и продаж;
    • применение вычетов с авансов НДС и последующей отгрузке в счёт такового: различные ставки НДС, несовпадение периода отгрузки и принятия к учёту;
    • применение вычета при отсутствии счетов-фактур.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
    • несовпадение валюты договора (обязательства) и валюты платежа: курсовые разницы и прочие расходы на исполнение договора;
    • списание кредиторской задолженности: должник исключён из ЕГРЮЛ, задолженность по фиктивной сделке;
    • признание доходов при расчётах различными современными субститутами;
    • возмещение убытков при изъятии имущества (не только земельных участков) для государственных нужд.
  • Вопросы признания расходов:
    • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
    • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
    • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, списание стоимости неоконченных капитальных вложений, особенности применения повышающих коэффициентов начисления амортизации;
    • расходы на сотрудников: расходы по повышению квалификации сотрудников, расходы на создание нормальных условий труда, платежи на долгосрочные сбережения граждан;
    • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности взаимозависимых лиц и лиц, исключённых из ЕГРЮЛ;
    • отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

  4. Страховые взносы.

  • Изменения НК РФ: отмена пониженного тарифа для СМП, увеличение тарифа для ИТ-компаний, снижения тарифа для значимых отраслей, освобождение от обложения страховыми взносами взносов за работников по программе долгосрочных сбережений.
  • Определение на 2026 год предельной базы для расчёта страховых взносов и МРОТ.
  • Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», компенсация за использование личного имущества, компенсации при увольнении.
  • Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды (в том числе по «зарплатным» проектам).
  • Исключение из налоговой базы выплат социального характера.

  5. НДФЛ.

  • Предстоящие изменения по НДФЛ: порядок формирования налоговых баз, изменение освобождения выплат по договорам страхования жизни, размер социального вычета по долгосрочным сбережениям, порядок применения стандартных вычетов.
  • Признание доходов:
    • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
    • непогашенные подотчётные суммы;
    • выплаты из личного фонда.
  • Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.
  • Проблемы использования схемы с привлечением самозанятых, а также механизмы проверки добросовестности самозанятых.

  6. Имущественные налоги.

  • Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.
  • Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.