Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Реформа бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в периоде до 2030 года:
    • гармонизация ФСБУ и МСФО;
    • синхронизация внешних документов и первичных бухгалтерских документов;
    • раскрытие понятий «профессиональное суждение» и расширение сферы его применения;
    • введение полугодовой (как минимум) промежуточной бухгалтерской отчётности для субъектов, подпадающих под обязательный аудит;
    • усиление значения ГИРБО:
      • отражение данных о прохождении обязательного аудита и промежуточной отчётности, а также гармонизация ГИРБО с иными ГИС;
      • увеличение ответственности за искажение данных ГИРБО;
      • унификация правил составления «обычной» бухгалтерской и консолидированной отчётности, а также уточнение состава субъектов представления последней.
  • Налоговые и бухгалтерские последствия реорганизации организации:
    • налоговое правопреемство при различных способах реорганизации;
    • порядок представления отчётности реорганизуемой организацией;
    • (пере)распределение имущества реорганизуемой организации;
    • исчисление НДФЛ, НДС и налога на прибыль при (пере)распределении имущества реорганизуемой организации.
  • Вопросы применения гражданского законодательства:
    • свобода договора и толкование договора: последствия несогласованности воли сторон сделки, а также возможность оспаривания слабой стороной сделки условий договора при их обременительности;
    • заключение сделок с целью обхода ограничений, установленных законом, в том числе с «недружественными» нерезидентами;
    • последствия хищения вещи и сохранения прав на таковую после возмещения ущерба;
    • толкование безвозмездности сделок через анализ всей системы отношений участников такой сделки (мнение КС РФ).
  • Введение сбора за распространение рекламы в Интернете:
    • состав плательщиков, порядок определения базы и порядок исчисления сбора;
    • ставка сбора, срок и порядок его уплаты;
    • технические и технологические моменты взаимодействия с администратором сбора.
  • Взаимоотношения с налоговыми органами:
    • адрес «массовой регистрации» как основание для проведения проверки регистрирующим органом сведений в ЕГРЮЛ;
    • экономическое обоснование объекта налогообложения, единообразие его квалификации для участников сделки;
    • неправомерное уменьшение налоговым органом сальдо по ЕНС – последствия;
    • фальсификация доказательств как основание для пересмотра смежных решений;
    • отдельные вопросы истребования документов по статье 93 и 93.1 НК РФ;
    • проверка добросовестности контрагентов – как поставщиков, так и покупателей;
    • несостоятельные налоговые схемы:
      • продажа взаимозависимому лицу по заниженной стоимости;
      • продажа взаимозависимому лицу в целях сокрытия актива от взыскания;
      • схема возвратного лизинга.

  2. НДС.

  • Вопросы определения объекта обложения НДС:
    • обеспечение нормальных условий труда – реализация, обслуживающее производство или обычные расходы;
    • передача имущества в счёт дивидендов или в качестве выплаты действительной стоимости доли в натуре при выходе из состава участников;
    • исчисление налоговой базы по договорам с особыми условиями формирования вознаграждения исполнителя;
    • исчисление НДС с арендной платы в зависимости от (не)включения коммунальных платежей в состав таковой;
    • исчисление НДС при трансграничных поставках товаров или реализации работ (услуг).
  • Вопросы применения различных ставок НДС:
    • взаимодействие участников операций по ревизии сделок 1-го квартала на предмет идентичности применённой ставки НДС;
    • разъяснения по применению ставки 0% по международной перевозке и её «российскому плечу»;
    • применение пониженной ставки 10% в отношении отдельных товаров или их частей.
  • Вопросы возмещения и восстановления НДС:
    • восстановление «входящего» НДС при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в том числе в отношении основных средств, а также при операциях по изменению структуры бизнеса;
    • направленность на осуществление деятельности организации как основание для возмещения НДС.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДС.

  3. Налог на прибыль.

  • Признание доходов для целей налога на прибыль:
    • признание даты и размера дохода в соответствии с условиями договора: цена в у.е., определение даты пересчёта, установление момента передача товара и перехода права собственности;
    • получение погашения по фиктивному обязательству (заём, вексель, цессия).
  • Признание расходов и (или) убытков:
    • документальное оформление: документы с простой электронной подписью, чек ККТ как способ оформления договора, первичные бухгалтерские документы;
    • материальные расходы (технологические потери, затраты на ремонты, затраты на внутрипроизводственное перемещение);
    • начисление амортизации (применение повышающих коэффициентов начисления амортизации при включении и исключении из соответствующих реестров, а также определение первоначальной стоимости в этих случаях, применение «стандартного» повышающего коэффициента амортизации);
    • применение инвестиционного налогового вычета (соответствие ОКВЭД, экономическая эффективность, последствия для амортизации);
    • признание убытка от прощения долга.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по налогу на прибыль.

  4. Страховые взносы.

  • Компенсационные выплаты при вахтовом и (или) разъездном методе работы.
  • Компенсационные выплаты при вредных условиях труда.
  • Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры.
  • Различные выплаты в пользу работников как база для исчисления страховых взносов: подарки к праздникам, материальная помощь, различные поощрительные или стимулирующие выплаты.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по страховым взносам.

  5. НДФЛ.

  • Новая материальная выгода от продажи доли в уставном капитале: порядок определения, возможность оспаривания, наличие освобождения от налогообложения.
  • Материальная выгода по «жилищным» займам: решающее обстоятельство – дата предоставления займа.
  • Исчисление дохода на основании сопоставления данных по движению денежных средств по счетам в банке.
  • Последствия переквалификации схемы с использованием налоговым агентом самозанятых для уклонения от НДФЛ.
  • Вопросы исчисления НДФЛ с компенсаций за особые условия труда.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДФЛ.

  6. Имущественные налоги.

  • Уплата транспортного налога при изменении места нахождения транспортного средства, а также при перерегистрации такового в течение одного месяца.
  • Квалификация объектов основных средств в качестве объекта налогообложения: мнение ФНС РФ и ВС РФ.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.

  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам.

  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
  10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность.
  2. Налоговая оговорка.
  3. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  4. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  5. Амнистия при дроблении бизнеса.
  6. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  7. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  8. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах

  1. Новое в практике истребования документов (информации) в рамках встречных проверок.
  2. Конституционный Суд РФ о проверке судами сроков на обращение налоговых органов в суды с заявлениями о взыскании налоговой задолженности.
  3. Урегулирование претензий налоговых органов, высказываемых в информационных письмах и протоколах рабочих совещаний.
  4. Практика оспаривания незаконных требований налоговых органов о представлении документов и пояснений.
  5. Практика разрешения споров о необоснованности налоговой выгоды (в том числе, связанные с оценкой ГПД с самозанятыми гражданами).
  6. Практика рассмотрения дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  7. Практика работы налоговых органов по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о юридическом лице.
  8. Заградительные тарифы банков и борьба с ними.

• Тренды налоговых споров - 2025 и законные механизмы повышения налоговой эффективности

  Блок 1.

  1. Обзор ключевых трендов арбитражной налоговой практики и налоговых споров.
  2. Ключевые решения Верховного Суда по налогам в 2024-2025 гг.

  Блок 2.

  1. Способы повышения налоговой эффективности: основные подходы.
  2. Примеры легальных оптимизационных инструментов: повышающие коэффициенты, резерв на ремонт, расходы на НИОКР, неучитываемые расходы (реклама, недостачи), оптимизация зарплатных налогов, возможности оптимизации налога на имущество. Обзор основных инвестиционных льгот и возможностей.