Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. Общие положения.

  • Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации:
    • сделки с взаимозависимыми лицами: последствия раскрытия и сокрытия заинтересованности;
    • выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;
    • использование активов организации в личных целях;
    • расходы в интересах организации не могут квалифицироваться в качестве убытков;
    • вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;
    • убытки вследствие ненадлежащего выбора контрагента;
    • фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • оспаривание сделки, прошедшей нотариальное оформление;
    • доказывание реальности договора займа в целях документального подтверждения задолженности;
    • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки;
    • согласование условия сделки в части определения цены: использование понятий «товарооборот», «объём продаж», «выручка» и т.п.
  • Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
    • изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ);
    • упрощения порядка взыскания недоимок с физических лиц;
    • недействительность решения налогового органа вследствие нарушения налоговым органом сроков на взыскание недоимки;
    • выемка без ограничений как мероприятие налогового контроля;
    • недоимка и применение статьи 199.2 УК РФ;
    • неправомерное использование ЕНС и блокировка счетов.
  • Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
    • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
    • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
    • механизм предоставления выписки из реестра.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
    • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления;
    • начисление НДС со стоимости имущества, переданного для собственных нужд и не учитываемого при исчислении налога на прибыль;
    • передача имущества в счёт дивидендов, в личный фонд или в счёт погашения паёв ПИФ;
    • безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
    • продажа набора товаров, в том числе при различных ставках НДС;
    • исчисление налоговой базы при предоставлении скидок (бонусов), а также при использовании в расчётах различных субститутов;
    • начисление НДС при определении стоимости товаров (работ, услуг) через участие исполнителя в прибыли заказчика.
  • Исполнение обязанности налогового агента:
    • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
    • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).
  • Вопросы применения ставок НДС:
    • исчисление НДС при совершении операций, предусмотренных статьёй 174.1 НК РФ;
    • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.
  • Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
    • передача имущества в личный фонд;
    • применение вычетов с авансов по разным ставкам НДС и последующей отгрузке в счёт такового;
    • применение вычета при изменении целевого характера расхода.

  3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

  • Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
    • курсовые разницы при несовпадении валюты договора (обязательства) и валюты платежа;
    • признание доходов при расчётах различными субститутами;
    • возмещение убытков при изъятии имущества для государственных нужд.
  • Вопросы признания расходов:
    • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
    • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
    • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества;
    • расходы на сотрудников: расходы по обучению сотрудников, расходы на стимулирование сотрудников, в том числе посредством «фантомных» опционов;
    • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности, расходы на оплату товаров (работ, услуг) из прибыли организации;
    • исполнение обязанности налогового агента: отказ от получения распределенных дивидендов, выплата доходов по международным перевозкам.

  4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

  • Отдельные вопросы применения пониженных тарифов: соответствие ОКВЭД и доля доходов.
  • Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», выплаты при увольнении.
  • Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды.

  5. НДФЛ.

  • Признание доходов:
    • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
    • непогашенные подотчётные суммы;
    • выплаты из личного фонда.
  • Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.
  • «Налоговая реконструкция» при использовании схемы с привлечением самозанятых.

  6. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ.

  • Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости: кабельные сети, трансформаторные подстанции.
  • Квалификация активов в виде инвестиционной недвижимости.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.

  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам.

  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
  10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность.
  2. Налоговая оговорка.
  3. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  4. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  5. Амнистия при дроблении бизнеса.
  6. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  7. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  8. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах

  1. Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах.

  • Новое в практике истребования документов (информации) в рамках встречных проверок.
  • Конституционный Суд РФ о проверке судами сроков взыскания налоговой задолженности. Позиция КС РФ по вопросу начисления пеней. Практика рассмотрения судами дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • Урегулирование претензий налоговых органов, высказываемых в информационных письмах и протоколах рабочих совещаний.
  • Практика оспаривания незаконных требований налоговых органов о представлении документов и пояснений.
  • Практика разрешения споров о необоснованности налоговой выгоды (в том числе, связанные с оценкой ГПД с самозанятыми гражданами).
  • Практика работы налоговых органов по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о юридическом лице.

• Тренды налоговых споров - 2025 и законные механизмы повышения налоговой эффективности

  1. Налоговое администрирование.

  • Новации законодательного регулирования, ключевые изменения. Основные направления налоговых проверок, риски.
  • По каким алгоритмам проверочная программа ФНС теперь вычисляет нарушителей.
  • Основные принципы работы АСК НДС-2 при выявлении «разрывов».
  • Выгодоприобретатель в «схеме» - что делать, если программа выбрала вас.
  • Взаимодействие с налоговым органом при получении «разрывных» претензий.
  • Администрирование НДС: последовательность подхода между периодами, реконструкция незаявленных вычетов.
  • Ответственность налогоплательщика за контрагента: как есть и как должно быть.
  • Современные тенденции предпроверочного анализа и проведения проверок.
  • Имущественная ответственность по налоговым преступлениям.
  • С какими вопросами столкнулись компании в 2025 в связи с налоговой амнистией.

  2. Разбор нерешаемых налоговым кодексом ситуаций с учетом судебной практики.

  • Спорные вопросы признания доходов и расходов. Налоговые риски по агентскому договору.
  • Прямые и косвенные расходы: судебная практика. Переквалификация косвенных расходов в прямые.
  • Переквалификация займов, подотчетов, дивидендов в заработную плату. Переквалификация франшизы в дробление.
  • Налоговые споры: ключевые позиции 2024-2025 года.
  • Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода.
  • Споры, касающиеся оценки расходов для целей налогообложения через призму критериев оправданности, экономической обоснованности, направленности на получение дохода, наличия собственного хозяйственного интереса.
  • Обзор ключевых налоговых споров в ВС РФ.