Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Общие вопросы применения бухгалтерского законодательства:
    • уточнение сроков введения в действие новых стандартов бухгалтерского учёта;
    • отдельные вопросы применения проекта ФСБУ 9/2025 «Доходы»;
    • признание и обоснование сверхнормативных потерь;
    • структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов в целях определения полной производственной себестоимости;
    • исчисление сроков договоров аренды в целях применения ФСБУ 25/2018.
  • Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
    • определение показателя чистых активов на основании бухгалтерской отчётности или иным способом;
    • оспаривание сделок при ненадлежащем наделении полномочиями генерального директора организации;
    • (не)правомерность установления премий генеральному директору;
    • изменение или расторжение исполненного договора.
  • Предстоящие изменения части первой НК РФ:
    • изменение порядка исчисления сроков уплаты налогов и сборов;
    • изменение сроков уплаты имущественных налогов;
    • уточнение порядка ведения ЕНС в случае принятия судом обеспечительных мер;
    • уточнение процедур предоставления уведомлений о суммах исчисленных налогов, в том числе введение уведомлений о планируемых суммах налогов и установление порядка списания таковых сумм с ЕНС;
    • уточнение правил изменения сроков уплаты налогов: отсрочки при падении спроса, уточнение правил предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • Отдельные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • придание законности процедуре оценки налоговыми органами финансово-хозяйственного положения организаций;
    • проведение налоговым органом выемки без должного обоснования;
    • нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля как повод для «излишнего» начисления пеней;
    • правомерность взыскания расходов на досудебное урегулирование споров с административными органами.

  2. НДС.

  • Отдельные вопросы начисления НДС:
    • планируемое уточнение в НК РФ правил признания места реализации услуг по сдаче в аренду оборудования или предоставления вычислительных мощностей для майнинга;
    • установление всех необходимых правил исчисления НДС налоговыми агентами в отношении медных полуфабрикатов;
    • исчисление налоговой базы по туристическому налогу со стоимости туристических услуг – «с НДС» или «без НДС»;
    • использование в расчётах факторинга как способа погашения обязательств и (или) их обеспечения.
  • Рассмотрение вопросов исчисления и уплаты НДС при использовании различных платформ при реализации товаров (работ, услуг):
    • платформа как клиринговый центр;
    • маркетплэйс: определение даты отгрузки, исчисления налоговой базы при предоставлении скидок покупателям (продавцом, маркетплэйсом), учёт расчётов «бонусами» («баллами») и т.п.;
    • платформа как оптовый покупатель.
  • Отдельные вопросы надлежащего применения ставок НДС:
    • применение ставки 0% в отношении операций, связанных с международной перевозкой;
    • некоторые нюансы применения ставок НДС в размере 5% и 7%.
  • Вопросы применения налоговых вычетов по НДС:
    • исчисление трёхлетнего срока на применение вычета по НДС в зависимости от даты принятия к учёту;
    • исчисление годичного срока на возмещение НДС, ранее уплаченного с авансов.

  3. Налог на прибыль.

  • Отдельные вопросы признания доходов:
    • признание в составе доходов суммы возмещения убытков при изъятии имущества;
    • использование факторинга как способа погашения обязательств и (или) обеспечения таковых.
  • Признание отдельных видов расходов:
    • вопросы признания сверхнормативных потерь;
    • структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов для целей налогового учёта;
    • признание в составе расходов премий руководителю организации;
    • определение стоимости основных средств при наличии общих затрат или прочих расходов на создание таковых;
    • признание расходов на создание сайта капитальными вложениями (НМА);
    • уточнения в НК РФ по применению повышающего коэффициента начисления амортизации;
    • прочие расходы: расходы по содержанию служебного жилья, командировочные расходы, расходы на содержание служебного автотранспорта.

  4. Страховые взносы.

  • Исчисление налоговой базы по страховым взносам:
    • суточные при направлении в служебные командировки в новые субъекты Российской Федерации;
    • выплата выходного пособия при увольнении;
    • компенсация за задержку выплаты заработной платы, а также иные компенсационные выплаты;
    • начисление страховых взносов с выплат руководителям организации.
  • Применение пониженных тарифов страховых взносов:
    • обрабатывающие производства;
    • субъекты малого предпринимательства;
    • уточнение правил начала применения пониженных тарифов.

  5. НДФЛ.

  • Ожидаемые изменения НК РФ в части НДФЛ:
    • перечня необлагаемых доходов, связанных с командировками;
    • уточнения предоставления «детских» налоговых вычетов по НДФЛ;
    • введение обязанности по представлению налоговой декларации налогоплательщиком при неудержании налога налоговым агентом.
  • Текущие вопросы исчисления НДФЛ:
    • НДФЛ с дивидендов, выплаченных (не)пропорционально долям в уставном капитале;
    • период возникновения права на социальные вычеты при несовпадении периода оплаты и периода приобретения соответствующей услуги;
    • возрастание популярности схемы с отчуждением активов через продажу доли в уставном капитале или пая ЗПИФ.

  6. Имущественные налоги.

  • Ожидаемые изменения в НК РФ в части имущественных налогов:
    • изменение сроков уплаты по итогам года;
    • уточнение правил уплаты налога в отношении сформированного объекта недвижимости.
  • Квалификация недвижимости в качестве объекта основных средств после оформления разрешения на ввод в эксплуатацию.
  • Применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога на земли ИЖС организациями.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов:

  • теоретическое и правовое разграничения;
  • презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика;
  • распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.

  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки:

  • (не)принятие мер разумной осмотрительности;
  • наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • нарушение законодательства со стороны третьих лиц;
  • налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ);
  • раскрытие налоговой тайны для третьих лиц;
  • налоговая медиация;
  • мировое соглашение по налоговым спорам.

  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
  10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность.
  2. Налоговая оговорка.
  3. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  4. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  5. Амнистия при дроблении бизнеса.
  6. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  7. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  8. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах

  1. Актуальная практика разрешения споров с налоговыми органами и банками на досудебной стадии и в судах.

  • Новое в практике истребования документов (информации) в рамках встречных проверок.
  • Конституционный Суд РФ о проверке судами сроков взыскания налоговой задолженности. Позиция КС РФ по вопросу начисления пеней. Практика рассмотрения судами дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • Урегулирование претензий налоговых органов, высказываемых в информационных письмах и протоколах рабочих совещаний.
  • Практика оспаривания незаконных требований налоговых органов о представлении документов и пояснений.
  • Практика разрешения споров о необоснованности налоговой выгоды (в том числе, связанные с оценкой ГПД с самозанятыми гражданами).
  • Практика работы налоговых органов по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о юридическом лице.

• Тренды налоговых споров - 2025 и законные механизмы повышения налоговой эффективности

  Блок 1.

  1. Обзор ключевых трендов арбитражной налоговой практики и налоговых споров.
  2. Ключевые решения Верховного Суда по налогам в 2024-2025 гг.

  Блок 2.

  1. Способы повышения налоговой эффективности: основные подходы.
  2. Примеры легальных оптимизационных инструментов: повышающие коэффициенты, резерв на ремонт, расходы на НИОКР, неучитываемые расходы (реклама, недостачи), оптимизация зарплатных налогов, возможности оптимизации налога на имущество. Обзор основных инвестиционных льгот и возможностей.