Правовые основы, организация и методика внутреннего контроля и внутреннего аудита

Программа мероприятия

• Актуальные изменения налогового законодательства

  1. Общие вопросы.

  • Реформа бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в периоде до 2030 года:
    • гармонизация ФСБУ и МСФО;
    • синхронизация внешних документов и первичных бухгалтерских документов;
    • раскрытие понятий «профессиональное суждение» и расширение сферы его применения;
    • введение полугодовой (как минимум) промежуточной бухгалтерской отчётности для субъектов, подпадающих под обязательный аудит;
    • усиление значения ГИРБО:
      • отражение данных о прохождении обязательного аудита и промежуточной отчётности, а также гармонизация ГИРБО с иными ГИС;
      • увеличение ответственности за искажение данных ГИРБО;
      • унификация правил составления «обычной» бухгалтерской и консолидированной отчётности, а также уточнение состава субъектов представления последней.
  • Налоговые и бухгалтерские последствия реорганизации организации:
    • налоговое правопреемство при различных способах реорганизации;
    • порядок представления отчётности реорганизуемой организацией;
    • (пере)распределение имущества реорганизуемой организации;
    • исчисление НДФЛ, НДС и налога на прибыль при (пере)распределении имущества реорганизуемой организации.
  • Вопросы применения гражданского законодательства:
    • свобода договора и толкование договора: последствия несогласованности воли сторон сделки, а также возможность оспаривания слабой стороной сделки условий договора при их обременительности;
    • заключение сделок с целью обхода ограничений, установленных законом, в том числе с «недружественными» нерезидентами;
    • последствия хищения вещи и сохранения прав на таковую после возмещения ущерба;
    • толкование безвозмездности сделок через анализ всей системы отношений участников такой сделки (мнение КС РФ).
  • Введение сбора за распространение рекламы в Интернете:
    • состав плательщиков, порядок определения базы и порядок исчисления сбора;
    • ставка сбора, срок и порядок его уплаты;
    • технические и технологические моменты взаимодействия с администратором сбора.
  • Взаимоотношения с налоговыми органами:
    • адрес «массовой регистрации» как основание для проведения проверки регистрирующим органом сведений в ЕГРЮЛ;
    • экономическое обоснование объекта налогообложения, единообразие его квалификации для участников сделки;
    • неправомерное уменьшение налоговым органом сальдо по ЕНС – последствия;
    • фальсификация доказательств как основание для пересмотра смежных решений;
    • отдельные вопросы истребования документов по статье 93 и 93.1 НК РФ;
    • проверка добросовестности контрагентов – как поставщиков, так и покупателей;
    • несостоятельные налоговые схемы:
      • продажа взаимозависимому лицу по заниженной стоимости;
      • продажа взаимозависимому лицу в целях сокрытия актива от взыскания;
      • схема возвратного лизинга.

  2. НДС.

  • Вопросы определения объекта обложения НДС:
    • обеспечение нормальных условий труда – реализация, обслуживающее производство или обычные расходы;
    • передача имущества в счёт дивидендов или в качестве выплаты действительной стоимости доли в натуре при выходе из состава участников;
    • исчисление налоговой базы по договорам с особыми условиями формирования вознаграждения исполнителя;
    • исчисление НДС с арендной платы в зависимости от (не)включения коммунальных платежей в состав таковой;
    • исчисление НДС при трансграничных поставках товаров или реализации работ (услуг).
  • Вопросы применения различных ставок НДС:
    • взаимодействие участников операций по ревизии сделок 1-го квартала на предмет идентичности применённой ставки НДС;
    • разъяснения по применению ставки 0% по международной перевозке и её «российскому плечу»;
    • применение пониженной ставки 10% в отношении отдельных товаров или их частей.
  • Вопросы возмещения и восстановления НДС:
    • восстановление «входящего» НДС при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в том числе в отношении основных средств, а также при операциях по изменению структуры бизнеса;
    • направленность на осуществление деятельности организации как основание для возмещения НДС.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДС.

  3. Налог на прибыль.

  • Признание доходов для целей налога на прибыль:
    • признание даты и размера дохода в соответствии с условиями договора: цена в у.е., определение даты пересчёта, установление момента передача товара и перехода права собственности;
    • получение погашения по фиктивному обязательству (заём, вексель, цессия).
  • Признание расходов и (или) убытков:
    • документальное оформление: документы с простой электронной подписью, чек ККТ как способ оформления договора, первичные бухгалтерские документы;
    • материальные расходы (технологические потери, затраты на ремонты, затраты на внутрипроизводственное перемещение);
    • начисление амортизации (применение повышающих коэффициентов начисления амортизации при включении и исключении из соответствующих реестров, а также определение первоначальной стоимости в этих случаях, применение «стандартного» повышающего коэффициента амортизации);
    • применение инвестиционного налогового вычета (соответствие ОКВЭД, экономическая эффективность, последствия для амортизации);
    • признание убытка от прощения долга.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по налогу на прибыль.

  4. Страховые взносы.

  • Компенсационные выплаты при вахтовом и (или) разъездном методе работы.
  • Компенсационные выплаты при вредных условиях труда.
  • Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры.
  • Различные выплаты в пользу работников как база для исчисления страховых взносов: подарки к праздникам, материальная помощь, различные поощрительные или стимулирующие выплаты.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по страховым взносам.

  5. НДФЛ.

  • Новая материальная выгода от продажи доли в уставном капитале: порядок определения, возможность оспаривания, наличие освобождения от налогообложения.
  • Материальная выгода по «жилищным» займам: решающее обстоятельство – дата предоставления займа.
  • Исчисление дохода на основании сопоставления данных по движению денежных средств по счетам в банке.
  • Последствия переквалификации схемы с использованием налоговым агентом самозанятых для уклонения от НДФЛ.
  • Вопросы исчисления НДФЛ с компенсаций за особые условия труда.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по НДФЛ.

  6. Имущественные налоги.

  • Уплата транспортного налога при изменении места нахождения транспортного средства, а также при перерегистрации такового в течение одного месяца.
  • Квалификация объектов основных средств в качестве объекта налогообложения: мнение ФНС РФ и ВС РФ.

• Новые направления учета. Внутренний контроль на предприятии

  1. Новые направления развития учета в РФ. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.
  2. Кто и как проверяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность организации. Роль аудиторов и налоговых органов в период реформирования бухгалтерского законодательства.
  3. Современная концепция внутреннего контроля: определение внутреннего контроля; цели внутреннего контроля.
  4. Компоненты и ограничения системы внутреннего контроля.
  5. Компонент системы внутреннего контроля – контрольная среда: элементы контрольной среды; анализ контрольной среды; организационная структура.
  6. Компонент системы внутреннего контроля – оценка рисков: постановка целей, определение риска, анализ рисков, процедуры внутреннего контроля, направленные на минимизацию рисков.
  7. Компонент системы внутреннего контроля – контрольные процедуры: виды контрольных процедур, характеристики контрольных процедур, документирование бизнес-процессов системы внутреннего контроля.
  8. Планирование и осуществление деятельности бухгалтерской службы в области внутреннего контроля.
  9. Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.
  10. Пример контрольных мероприятий по проверке исполнения графика документооборота.
  11. Примерная программа процесса проверки производства.
  12. Пример контрольных мероприятий по проверке отражения в учете расходов на текущий и капитальный ремонт.

• Учетная политика организации на 2025 год: актуализация бухгалтерского и налогового учета, рекомендации по внедрению новаций законодательства

  1. Актуализация учетной политики на 2025 год в связи с реализацией программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета до 2026 года.
  2. Рекомендации по отражению в учетной политике текущих изменений:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: актуальные разъяснения Минфина и ФНС России, рекомендации на 2025 год.
  • Переход в 2025 году на ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Рекомендации БМЦ по применению нового стандарта.
  • Переход на ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" с отчетности за 2025 год.
  • Особенности учётной политики при упрощенном бухучете.

  3. Построение системы документооборота с учетом современных требований. Особенности электронного документооборота.
  4. Учетная политика для целей налогообложения.

  • Налог на прибыль:
    • варианты налогового учёта отдельных видов доходов и расходов;
    • учет амортизируемого имущества. Применение повышающих коэффициентов при формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации;
    • применение инвестиционного налогового вычета;
    • создание резервов и списание задолженности. Новый подход к признанию задолженности безнадежной.
  • НДС:
    • оформление НДС документов с учетом последних изменений законодательства;
    • методика раздельного учета НДС, в том числе при применении ставки 0 процентов;
    • необлагаемые НДС операции. Возможный отказ от освобождения;
    • применение пониженных и расчетных ставок НДС.
  • Применение УСН:
    • внесение в учетную политику правил уплаты НДС, изменение ценообразования;
    • особенности признания отдельных расходов, в том числе на командировки, использование служебного и личного транспорта, реклама, маркетплейсы.

• Составление и проверка бухгалтерской отчетности

  1. Бухгалтерская отчетность: нормы ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
  2. Основные требования к бухгалтерской отчетности:

  • Достоверность бухотчетности.
  • Соответствие отчетности стандартам учета.
  • Уровень существенности информации.
  • Минимальный перечень показателей, подлежащих раскрытию в отчетных формах.

  3. Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности.
  4. Подписание и сдача отчетности. Аудит отчетности.
  5. Особенности составления и сдачи бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете.
  6. Этапы подготовки годовой отчетности. Инвентаризация.
  7. Характеристика отдельных показателей отчетности. Активы в балансе: капитальные вложения, основные средства, право пользования активами, нематериальные активы.
  8. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах. Отражение в отчетности разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
  9. Пояснения к отчетности.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность.
  2. Налоговая оговорка.
  3. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  4. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  5. Амнистия при дроблении бизнеса.
  6. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  7. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  8. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.

• Внутренний аудит организации

  1. Внутренний аудит — определение, задачи, цели.
  2. Законодательное регулирование внутреннего аудита. Нормативные требования.
  3. Принципы осуществления внутреннего аудита. Особенности работы службы внутреннего аудита: полномочия, обязанности, ресурсы, взаимодействие с другими службами.
  4. Положения о работе Службы внутреннего аудита. Кодекс этики внутреннего аудитора.
  5. Планирование в системе внутреннего аудита. Риск-ориентированный подход в выборе объектов аудита.
  6. Существенность во внутреннем аудите. Риски внутреннего аудитора.
  7. Методы и инструменты внутреннего аудита. Права внутреннего аудитора.
  8. Документирование внутреннего аудита. Порядок формирования отчётности.

• Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства

  1. Концепция повышения эффективности обеспечения соблюдения трудового законодательства. Понятие внутренний контроль соблюдения требований трудового законодательства.
  2. Проверки ГИТ: риск-ориентированный подход, новые правила проведения проверок и профилактических мероприятий. Статистика и практика проверок.
  3. Последствия проверок: административная ответственность организации и должностных лиц, новые правила с 06.04.2022.
  4. Внутренний контроль соблюдения трудового законодательства с использованием проверочных листов. Служба внутреннего контроля.
  5. Проверочный лист №1. Порядок оформления приема на работу. Договоры ГПХ вместо трудовых договоров: зоны риска.
  6. Проверочный лист №2. Соблюдение требований по содержанию трудовых договоров.
  7. Внутренний контроль с использованием интерактивного сервиса «Электронный инспектор». Проверка трудового договора.
  8. Электронные сервисы Роструда.
  9. Проверочные листы в зоне контроля бухгалтера.